个人持股，哪种方式下交的个税最少？

原创 焦点财税 2018-12-06 18:06:33

在以前宽松的税收环境下我们个人无论是分红还是转让股权，主动纳税的人很少，税务部门的查处力度也非常轻，所以很多人没有考虑过持股方式的不同对于个人所得税的影响。其实个人通过不同的方式持股，在分红和转让股权时税负差距是非常大的。我们的税收环境越来越严，包括个税的监管无论是从政策规定还是监管方式上都全面的进入了一个新阶段，在大数据时代，我们不再敢造次。

本文我们为大家分析分析个人在分红和转让股权时在个人不同持股方式下其个税税负的差异，以供大家参考。

个人的持股方式分为个人直接持股和间接持股两种，间接持股又分为个人通过有限责任公司持股和通过合伙企业持股两种方式。我们分别进行分析：

一、个人直接持股

个人直接持股分为持有非上市公司的股权和上市公司的股权两种。持有两种公司的股权在分红和处置的时候税负是不同的。

（一）持有非上市公司的股权

1、取得分红：

个人持有非上市企业股权，取得的股息、红利应按照个人所得税法的有关规定，按"利息、股息、红利所得"以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税，税款由企业代扣代缴。

2、转让股权：

个人转让非上市公司股权，应按照《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理方法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）的规定，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按财产转让所得缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

（二）持有上市公司的股权

1、取得分红：

个人持有上市企业（包括新三板挂牌企业）股票，取得的股息红利根据《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）实行差别化征税，即：持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以内至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

2、转让股权：

根据财税字〔1994〕040号、财税字〔1996〕12号以及财税字〔1998〕61号等系列文件的规定，自1994年起，对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。

二、个人通过有限责任公司间接持股

1、取得分红：

根据《企业所得税法》的规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。但是个人再从这个有限责任公司取得分红的话，就需要缴纳20%的个人所得税。这种情况下税负20%。

2、转让股权：

公司转让限售股时，公司按25%的税率缴纳企业所得税，公司向自然人股东分红时，自然人股东按20%的税率缴纳个人所得税。因此，在不考虑税收优惠和税收筹划的前提下，税率为1-(1-25%)(1-20%)=40%。这种情况下税负40%。

三、个人通过合伙企业间接持股

1、取得分红：

根据《关于国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函[2001]84号）（以下简称"84号文"），合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入合伙企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按"利息、股息、红利所得"应税项目计算缴纳个人所得税。根据《个人所得税法》（2011）第三条第五款，利息、股息、红利所得税率为百分之二十。 因此，自然人通过合伙企业持股时，从上市公司取得的股息红利的个人所得税率为20%。

2、转让股权：

根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号），"个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的"个体工商户的生产经营所得"应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。"按此规定，合伙企业转让股权时，自然人合伙人按5%至35%的累进税率征收个人所得税。

一些地方为了鼓励股权投资类合伙企业，在合伙企业转让股权时，对不执行合伙事务的个人合伙人，按"财产转让所得"征收20%的个人所得税，对执行合伙事务的个人合伙人，则比照"个体工商户的生产经营所得"，征收5%至35%的累计所得税。还有部分地方对股权投资类合伙企业自然人合伙人统一按20%的税率征收个人所得税。对于基金类合伙企业，很多地方也都有统一按20%的税率征收合伙人个人所得税的优惠政策。

通过对比，我们不难发现个人直接持股方式下分红或者转让股权，税负是最轻的，其次是通过合伙企业间接持股的方式，税负最重的是通过有限责任公司间接持股。