|
作者：赵骏昆 智有明资本学院院长 上海智有明律师事务所创始人律师 如需转载需经授权（作者微信号hansenzhaoj) 直接持股和间接持股，个税缴多少？ 一、直接持股、间接持股和个税 股东为自然人，直接持有目标公司股权，为直接持股。 股东为自然人，通过有限公司持股平台间接持有目标公司股权，为公司型间接持股。 股东为自然人，通过有限合伙企业持股平台间接持有目标公司股权，为有限合伙型间接持股。 股东持有股权，来源于股权的收益有【股权转让收入】和【股息分红】。 税法规定，要对股权转让收入和股息分红收入进行征税。 二、直接持股下的个税缴纳 股权转让，股东应按20%税率缴纳股权转让所得税，计算方式为(转让价格-购入价格)*20% 股息分红，股东按得到股息分红收入的20%税率缴纳个税。 以上在税法中明确规定，没有什么税收筹划空间。 三、有限公司持股平台设置下的税收安排 股权转让，转让公司持股平台持有的目标公司股权，公司持股平台首先要缴纳25%企业所得税，公司持股平台余留的75%收益分给股东，股东还需要缴纳20%的个税。 故，股东需要缴纳的综合税率为： 25％ (１-25%)×20%=40%。 股息分红，公司持股平台相对于目标公司，是中国税收居民企业，《企业所得税法》规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息，红利等权益性投资收益为免税收入。所以，目标公司向公司持股平台分配股息红利时，公司持股平台不用缴企业所得税。但公司持股平台将得到的股息红利分配给股东时，按上述第二条“直接持股下的个税缴纳”，股东需要按20%税率缴纳个人所得税。 简单归纳，有限公司持股平台下，股权转让，股东需要缴纳综合税率40%税收。股息红利，股东需要缴纳税率20%税收。 四、有限合伙持股平台设置下的税收安排 有限合伙企业和有限公司不同。有限合伙企业，是以每一个合伙人为纳税义务人。 有限合伙企业将持有的目标公司股权转让，股权转让所得有限合伙企业本身不用缴企业所得税。自然人为合伙人，需要缴纳个人所得税。合伙人的所得，比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的超额累进税率，计算征收个人所得税。 但是，部分地方基于对有限合伙企业的扶持，会有“税收洼地”，按财产转让所得20%的标准，征收20%的个人所得税。有些地方更低，会出现10%，甚至5%乃至更低的比例。这就给企业寻找税收洼地的机会。需要提醒注意的是，这仅是部分的地方政策，不具备持久性，随时可能随着国家税收政策的调控或其他因素，而取消优惠税收额度。 合伙企业从目标公司得到的股息红利，不并入合伙企业的收入，而单独作为合伙人个人取得的股息，利息，按利息，股息，红利所得计算个人所得税20%。 简单归纳，有限合伙间接持股，转让目标公司股权，合伙人应缴税率5%-35%，实践中，部分地方实行20%税率，或者更低税率比如10%或以下。但即使按最高税率35%计，也比有限公司间接持股40%低。 最后，我们通过表格来展示。大家很容易看出，使用有限公司作为持股平台，在转让环节税收比较高。这也是为什么在实际操作中，大部分的人愿意用有限合伙企业作为持股平台的原因。 股权转让收入税负 股息分红收入税负 本期虽然讲的是股东直接持股和间接持股的税负，但股权激励的直接持股和间接持股，被激励对象税负亦如此。 希望你有所收获。 |
|
|
