 从用工单位和用人单位两个角度出发，通过四个案例来进行解析。 应交税费——应交增值税（进项税额） A公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时： 借：工程施工——合同成本 199.05 应交税费——应交增值税（进项税额）0.95 贷：应付账款 200 （二）简易计税 发生劳务派遣费用时，简易计税不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。 借：生产成本、工程施工等 管理费用——劳务费 贷：应付账款 注：记载直接支付给劳务派遣公司的金额 应付职工薪酬 注：记载直接支付给员工的金额 案例2：A用工单位是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元，劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利，社保和住房公积金。A公司选择简易计税，不得抵扣进项。 借：工程施工——合同成本 200 贷：应付账款 200 （一）采用一般计税 收到劳务派遣费时 1.确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬 案例3：A是一家劳务派遣公司，一般纳税人，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。选择一般计税，应纳税额=200/1.06*6%=11.32万元。 1.确认收入 借：银行存款 200 贷：主营业务收入 188.68 应交税费——应交增值税（销项税额）11.32 2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本 借：主营业务成本 180 贷：应付职工薪酬 180 （二）采用简易计税，选择差额纳税 收到劳务派遣费时 1.确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——简易计税（计提） 注：纳税义务发生计提增值税 2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬 3.取得合规增值税扣税凭证时 借：应交税费——简易计税（扣减） 贷：主营业务成本 4.申报纳税时 借：应交税费——简易计税（缴纳） 注：应交税费——简易计税明细科目结平 贷：银行存款 案例4：劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。简易计税可以差额纳税A企业应纳税=（200-180）/1.05%*5%=0.95万元。 1.收到劳务派遣费时，确认收入 借：银行存款 200 贷：主营业务收入 190.48 应交税费——简易计税（计提) 9.52 2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本 借：主营业务成本 180 贷：应付职工薪酬 180 3.取得合规增值税扣税凭证时 借：应交税费——简易计税（扣减）8.57 贷：主营业务成本 8.57 4.申报纳税时 借：应交税费——简易计税（缴纳）0.95 贷：银行存款 0.95 来源：小颖言税，本文由会计家整理发布。 |
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