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劳务派遣公司，主要是中介服务,为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作。  一般常用分录跟其他行业产不多 本次讲解劳务派遣公司特殊分录及案例 计税方法选择？ 一般计税和简易计税，列表方式更明确
3种计税方式如何处理？
一般纳税人选择一般计税方法 税率6%，以取得的全部价款和价外费用为销售额 1.收到劳务派遣费时，确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬 【例】一个劳务派遣公司（一般纳税人），2021年10月份收取劳务派遣费100万元（含税价），支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。 应缴纳的增值税=（1000000- 900000）/（1+6%）×6%=5.66万元。 1.确认收入 借：银行存款 100 贷：主营业务收入 94.34 应交税费——应交增值税（销项税额）5.66 2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本 借：主营业务成本 90 贷：应付职工薪酬 90 通常来说劳务派遣公司的进项税是很少的，因为采用这种计算方法企业承担的税负是比较高的。
一般纳税人、小规模纳税人选择差额简易计税方法 按5%征收率来计算。 具体来说是劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。（政策依据：财税〔2016〕47号） 1.收到劳务派遣费时，确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——简易计税（计提） 应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录） 2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬 3.取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时 借：应交税费——简易计税（扣减） 应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录） 贷：主营业务成本 4.申报纳税时 借：应交税费——简易计税（缴纳） 应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录） 贷：银行存款 【例】还是上面的例子，劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%，采取差额简易计税方式，应缴纳的增值税=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=0.48万元。 账务处理如下： 1、开具发票 借：应收账款 100 贷：主营业务收入 95.22 应交税费--简易计税（计提） 0.48 2、确认成本（计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保住房公积金） 借：主营业务成本 90 贷：应付职工薪酬（工资、社保、公积金） 90 3、取得合规增值税扣税凭证时 借：应交税费--简易计税（计提）4.29 贷：主营业务成本 4.29 4、交纳税金 借：应交税费--简易计税（交纳） 0.48 贷：银行存款 0.48
小规模纳税人选择全额计税 征收率3%，以取得的全部价款和价外费用为销售额 （因疫情国家政策小规模减按1%的征收率计算缴纳增值税） 1.收到劳务派遣费时，确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬 【例】某劳务派遣公司，系增值税小规模纳税人，选择全额纳税，2021年10月份收取劳务派遣费100万元（含税价），支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。10月应纳税额=100/1.01%×1%=0.99万元。 1.收到劳务派遣费时，确认收入 借：银行存款 100 贷：主营业务收入 99.01 应交税费——应交增值税 0.99 2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本 借：主营业务成本 90 贷：应付职工薪酬 90  好啦今天就分享到这里啦 资料来源：会计帮App |
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