一、押金的会计分录
收款方的账务处理
收到押金时
借:银行存款(库存现金)
贷:其他应付款
退还押金时
借:其他应付款
贷:银行存款(库存现金)
押金无法退回时
借:其他应付款
贷:营业外收入
付款方的账务处理
支付押金时
借:其他应收款——押金
贷:银行存款(库存现金)
收到退还押金时
借:银行存款(库存现金)
贷:其他应收款——押金
押金无法退回时
借:营业外支出
贷:其他应收款——押金
退还押金的会计分录:
借:其他应付款
贷:库存现金/银行存款
其他应付款是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收款项,如应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。
二、库存商品的会计分录
库存商品是什么?
库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库,合乎标准规格和技术条件,可以按照合同规定的条件送交订货单位,或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。简而言之,库存商品指一切闲置的,用于未来的,有经济价值的商品。库存商品是资产类科目,借方表示增加,贷方表示减少。
库存商品的会计分录
一般纳税人购进商品:
借:库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
销售:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
借款的会计分录
取得短期借款时
借:银行存款
贷:短期借款
期末计提利息
借:财务费用
贷:应付利息
归还短期借款利息
借:应付利息(归还已经预提的利息)
贷:银行存款
或
借:财务费用(利息没有预提,直接支付)
贷:银行存款/库存现金
归还短期借款本金
借:短期借款
贷:银行存款
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。
短期借款的债权人不仅是银行,还包括其他非银行金融机构或其他单位和个人。
三、印花税的会计分录
缴纳印花税会计分录:
借:税金及附加
贷:银行存款
印花税的纳税人:
1.订立、领受在我国境内具有法律效力的应税凭证,或者在我国境内进行证券交易的单位和个人,为印花税的纳税人,应当依法缴纳印花税。
2.应税凭证,是指《印花税税目税率表》规定的书面形式的合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照。
3.印花税的纳税人分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。
4.签订合同的各方当事人均为印花税的纳税人,但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
5.在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证,其使用人为纳税人。
四、劳务派遣的会计分录
借:生产成本、工程施工等
管理费用——劳务费
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付帐款(直接支付给劳务派遣公司部分)
应付职工薪酬(直接支付给员工部分)
2.按6%税率一般计税
(1)确认收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(2)向被派遣员工支付薪酬
借:主营业务成本
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
(3)取得发票,差额扣税时
借:应交税费——简易计税(扣减)
贷:主营业务成本
(4)申报纳税时
借:应交税费——简易计税(缴纳)
贷:银行存款
3.简易计税(差额)
(1)收到劳务派遣费时
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——简易计税(计提)(一般纳税人简易计税)
应交税费——应交增值税(小规模纳税人)
(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金
借:主营业务成本
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
(3)取得发票,差额扣税时
借:应交税费——简易计税(扣减)(一般纳税人简易计税)
应交税费——应交增值税(小规模纳税人)
贷:主营业务成本
(4)申报纳税时
借:应交税费——简易计税(缴纳)(一般纳税人简易计税)
应交税费——应交增值税(小规模纳税人)
贷:银行存款
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