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前不久沸腾会计圈一时的财税《2018》33号文....... 33号文之所以能沸腾会计圈，是因为它有两点颠覆了历史。 1、将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。 改税率这事在过往绝对是罕见的。 2、增值税小规模纳税人纳税标准调整为年应征增值税销售额500万（之前的标准是工业50万，商业80万，服务业500万）；原本是一般纳税人的，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人。 这之前，可是只有被“强制”转为一般纳税人的份，一般纳税人转小规模是门都没有的。 话说，这都4月20几号了，实施细则还没出来，我看着也挺着急的....... ▲现在是一般纳税人的企业，到底应该不应该转为小规模纳税人？ 你可以参照以下的提示，拿着计算机跟你老板比划比划。（表忠心，显摆专业能力的时刻又到了） 1、客户对发票要求 任何时候，客户都是上帝。 合作的客户是不是都是大型企业？有没有专票的要求？小规模纳税人代开的专票会不会遭嫌弃？ 2、税负有没有大于3%？ 身为一般纳税人，取得进项发票难是一道硬伤的企业（比如一些建安企业，主要成本是人工成本的）。 3、年销售额大不大？ 我所说的年销售额大，指的是年销售额大于500万。那如果年销售额700万、800万、1000万应该不应该转小规模纳税人呢？ 个人觉得主要看第1条，如果客户对发票有没有要求，进项票又不是特别充足的情况下，即使是年销售额上千万的企业，也可以由几个小规模的企业来消化的嘛。 总结：关键看第一条。 ▲一般纳税人转为小规模纳税人后，企业在“待遇”上有什么区别？ 我们知道，小规模纳税人有一个免征增值税的优惠： （财税〔2017〕76号）：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 还有一个“小型微利”企业，在企业所得税上的优惠： 财税（2017）43号文：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 有很多入行不久的朋友，对这两个优惠政策傻傻的分不清。 PS：前面所述的（2017）76号文，优惠的税种是增值税，优惠对象是小规模纳税，不包括一般纳税人。 后面所述的（2017年）43号文，优惠的税种是企业所得税，优惠对象包括：一般纳税人和小规模纳税人。 简单点讲就是：小规模纳税人在增值税上的免税优惠，只有小规模纳税人才可以享受；而“小型微利”企业在企业所得税上的减免，符合条件的一般纳税和小规模纳税人都可以享受。 ▲一般纳税人转小规模纳税人后，会计人员就“减负”啦 这个减负是实实在在的。我们希望只减负，不减工资就好...... （1）会计核算方面减负 我们知道一纳税人是以销项减进项得差额纳税，而小规模纳税人则实行简易计税：直接用销售额乘以税率（3%）算出应交的增值税。 所以，一般纳税人企业在设置会计科目时，就比小规模纳税人费劲。比如，应该在应交增值税科目下设：进项税、销项税、未交增值税、待抵扣进项税、进项税额转出、增值税减免额....... 会计核算时，需要按实际情况对号入座，说实话，兜兜转转挺繁琐的。特别是现在全面营改增后，扩大了进项税可抵扣范围，给会计人员添加了不少工作。 而小规模纳税人，则没那么多复杂事，在“应交税费”下设一个“应交增值税”基本上可以满足需求。如果是既有销售货物，又有加工修理修配业务的企业，大不了在“应交增值税”下再设明细科目方便区分就是了。 （2）纳税申报减负 一般纳税人的增值税申报，一月一报是雷打不动的事。虽然现在申报越来越简单，但是销项额得认真核对好，进项额得认真勾选好，已勾选的不能抵扣的得做进项税额转出、享受增值税减免的得认真填好减免明细表...... 小规模纳税人一个季度申报一次就可以了。申报表也极其的简单，只填一张主表。 不过有朋友说了，总感觉做小规模纳税人公司的会计要比一般纳税人企业会计要low一点，感觉如果公司转为小规模纳税人，我们会计人员的“身价”也掉啦。 |
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