老会计教你搞定成本结转，就是这么简单粗暴！（做账基础篇2）

上次我们从企业的成立、采购、生产加工，说到了企业成本核算，产品销售和成本结转。

相关的账务处理梳理了一遍。

不熟悉企业成立及采购、成本核算等账务的请移步：会计“菜鸟”如何做账？老会计带你轻松搞定整套账务（基础篇1）

时间关系，上次对销售和成本结转讲的比较简略。

今天继续利用会计做账的原则，聊一聊后期的成本结转，以及企业涉及管理活动的账务。

产品销售和成本结转

上次我们说，企业耗用材料、设备、人工等资源合计16万，制造了1台小汽车。

小汽车对外销售，卖了26万。

16万的小汽车，换回26万的真金白银，显然不是等价交换。

那么差额26-16=10万，归谁所有呢？

这是企业的利润，企业利润是归股东所有。

于是我们记：

收：现金 26万

付：小汽车 16万

差额归：股东-王老板 10万

会计则这样记

借：银行存款-某银行 26万

贷：库存商品-小汽车 16万

贷：本年利润 10万

16万就是对外销售那辆小汽车的销售成本，代表的是其消耗的材料、人工、设备等资源总合：26万就是企业取得的销售收入。

利润自然是归股东王老板的。

这是简化的记账。

现实中，会计做销售收入和成本结转的账务时，会用“主营业务收入”“主营业务成本”等科目来结转。

为什么会计要把事情搞得那么复杂呢？

我们来回顾下刚才的会计分录

借：银行存款-某银行 26万

贷：库存商品-小汽车 16万

贷：本年利润 10万

我们再来看另一笔业务：把保险柜里的1万块钱存进银行。

我们会这样记录

收：银行存款 1万

付：保险柜现金 1万

等价交换原则，现金只是改变了存放的位置，左口袋到右口袋。会计分录是：

借：银行存款-某银行 1万

贷：库存现金 1万

这里也把收到的现金计入“银行存款”科目。

如果企业的业务比较多，不断会有收到的现金计入“银行存款”。

如果简单的把收入记“银行存款“，有个问题就是：

企业如计算当月取得了多少收入？

恐怕要一笔一笔核对“银行存款”科目对应的业务，把属于销售收入的那部分收入挑出来才行。

当这个月有成千上万笔银行收入时，想象一下会计的心情。

算清当月的收入和成本，对于企业来说至关重要。

算清收入和成本，企业才能认清自己的处境。才能知道自己赚了多少，亏了多少。

也就是企业编制的利润表的内容。

那要怎么处理，才能快速准确的核算出企业的收入和成本呢？

现实中，企业会把销售小汽车取得现金收入分成两笔记录，一笔核算收入，一笔核算成本。

收到的26万，会计会做一笔分录，记录自己的收入

借：银行存款 26万

贷：主营业务收入 26万

付出去的小汽车，会计做一笔分录，记录自己的付出（成本）

借：主营业务成本 16万

贷：库存商品-小汽车 16万

企业用了“主营业务收入”和“主营业务成本”两个科目进行核算。

为什么要这样记账呢？

过渡性科目

“主营业务收入”和“主营业务成本”实际是两个过渡性科目，是为了归集企业的销售收入和成本，编制利润表和企业的数据分析而设置的科目。

企业使用“主营业务收入”来核算企业某个会计期间的销售收入。

企业使用“主营业务成本”来核算企业某个会计期间，销售出去的小汽车成本（结合上一讲，就是这些小汽车消耗的资源总和）。

“主营业务收入”科目就像一个大箩筐，企业每销售一辆小汽车 ，就把对应的收入丢进“主营业务收入”科目。

同样的道理，“主营业务成本”科目也是一个大箩筐，每销售一辆小汽车，就把这辆小汽车的成本丢进“主营业务成本”科目里。

实务中，销售成本一般会在月底统一核算。

到了月底，统计“主营业务收入”和“主营业务成本”金额，就知道企业这个月取得了多少收入，对应的收入我们付出了多少成本。

同时，我们要记得把两个“筐”里的金额倒出来，进行对比计算差额。（PS:也就是结转收入何成本）

如果“主营业务收入”比“主营业务成本”大，表示盈利，利益归股东所有。

“主营业务收入”比“主营业务成本”小，表示亏损，损失也由股东承担。

假如某个月的企业的销售了3辆小车。

成本是45万，取得销售收入80万。

如下图所示：

每销售一辆小汽车，用“主营业务收入”确认收入，用“主营业务成本”确认成本。

取得销售收入时，分别在贷方记了3次“主营业务收入”，合计为80万，即余额80万元。

同理，分别在借方记了3次“主营业务成本”，合计为45万，即余额45万元。

月底要记得把“主营业务收入”和“主营业务成本”两个筐里的金额“倒”出来，计算差额，确认利润或亏损。

也就是收入和成本的结转，确认利益归属。

现在，我们知道“主营业务收入”贷方余额为80万，“主营业务成本”借方余额为45万。

根据以上金额，做出结转分录

借：主营业收入 80万

贷：主营业成本 45万

贷：本年利润 35万

结转收入和成本实际就是把“主营业务收入”和“主营业务成本”两个科目的金额“倒”出来。

原来记在借方的余额，现在记贷方。原来记在贷方的余额，现在记借方。

然后计算两边的差额，把差额记在“本年利润”科目里，表示销售取得的利润归股东所有。

结转时借方80万，贷方45万，借方比贷方大，差额在贷方。

所以差额---贷：本年利润 35万

借、贷两边必须相等。

企业的管理活动

企业除了采购材料、设备，进行生产加工外，还会租用办公场所，会有相应的管理活动、营销活动以及筹资活动。

管理人员的工资、销售部门的广告费用、借款的利息，都会消耗企业的资源。

那么这些经济活动财务上是怎么做账的呢？

会计做法非常简单，就是直接记入相应的费用科目，同时记录消耗（或支付）得资源。

比如支付管理人员工资5万元，会计做账就是

借：管理费用 5万

贷：银行存款 5万

其他费用以此类推。

但是要如何理解这些账务，如何区分成本何费用呢？时间关系，我们下次再细讲吧。