个税专扣4种填报方式！三步走！
|
国家税务总局发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》，明确了纳税人办理子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的操作办法。 为保证大家尽可能在1月领工资时就能够享受到专项附加扣除政策，公司需提前做一些安排，以下供各位员工知晓和操作参考： 个税专扣4种填报方式！三步走！ 纳税人享受“专扣”政策只要走三步：对条件、报信息、留资料。 无论是单位扣除，还是自行申报扣除，都仅需填报专扣信息表相关信息即可。 个税专扣电子模板可从各地税务机关的门户网站下载，或者登录自然人税收管理系统扣缴客户端，进入专项附加扣除信息采集菜单，选择其中的任意一项专项附加扣除入口，点击导入按钮，选择模板下载，即可下载最新的电子模板。 《个人所得税专项附加扣除信息表》 填表说明 1、子女教育 填报资料：配偶及子女姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校、本人与配偶之间扣除分配比例等 留存资料：子女在境外接受教育的，应留存境外学校录取通知书、留学签证等佐证资料。 2、继续教育 填报资料：接受学历（学位）继续教育的，填报起止时间、教育阶段等；接受职业资格继续教育的，填报证书名称、编号、发证机关、发证时间等。 留存资料：纳税人接受职业资格继续教育的，应留存职业资格证书等资料。 3、住房贷款利息 填报资料：住房权属信息、住房地址、贷款方式、贷款银行、贷款期限、首次还款日期等；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件号码。 留存资料：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。 4、住房租金 填报资料：主要工作城市、租赁住房地址、出租人姓名及身份证件号或出租方单位名称及纳税人识别号、租赁起止时间等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件号码。 留存资料：住房租赁合同或协议等资料 5、赡养老人 填报资料：是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件号码、与纳税人关系；有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件号码。 留存资料：约定或指定分摊的书面协议等资料 6、大病医疗 填报资料：患者姓名、身份证件号码、与纳税人关系、与基本医保相关的医药费用总额、医保目录范围内个人负担的自付金额等信息。 留存资料：患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件、医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。 7、扣缴义务人信息 纳税人选择由任职受雇单位办理专项附加扣除的填写本栏。 扣缴义务人名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）：纳税人由扣缴义务人在工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时办理专项附加扣除的，填写扣缴义务人名称全称及纳税人识别号或统一社会信用代码。 目前，“专扣”信息表有四种填报方式： 一、下载手机App“个人所得税”填写 二、登录各省(区、市)电子税务局网站填写 三、填写电子信息表 四、填写纸质信息表 如何扣除？ 一、纳税人选择在扣缴单位办理扣除的，可以直接将纸质或者电子表格提交给扣缴单位财务或人力资源部门，也可通过手机App或网页填写后推送给扣缴单位； 二、纳税人想个人直接向税务机关申报，可以在第二年办理汇算清缴时将有关信息提供给税务机关后办理退税。 《个税专扣信息表》填写答疑 一、通用类 1.什么情况下需要填写专项附加扣除电子模板？ 答：个人需要办理符合税法规定的子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除的，可以填写专项附加扣除电子模板。 2.个人需要向谁提交电子模板？ 答：取得工资薪金所得的个人，在填写专项附加扣除电子模板后，可以及时提交给扣缴义务人，由其在办理工资薪金所得个人所得税扣缴时，依据纳税人提供的专项附加扣除信息办理税前扣除。 3.个人何时向扣缴义务人提供电子模板？ 答：个人在扣缴义务人发放工资薪金并计提个人所得税前，向扣缴义务人填报专项附加扣除电子模板，由扣缴义务人用于计提工资薪金所得个人所得税。 4.个人是否必须向扣缴义务人填报电子模板？ 答：个人可以通过填写电子模板，并提交给扣缴义务人，由扣缴义务人在计提工资薪金所得个人所得税时进行扣除，也可以在年度终了后，通过汇算清缴自行申报办理扣除。 5.个人是否还有其他途径采集专项附加扣除信息？ 答：除填写电子模板外，个人还可以填写纸质报表的方式填报专项附加扣除信息。后续，税务部门还将逐步提供更多的网上信息采集渠道，由纳税人填写后，通过网络传递给扣缴义务人，用于办理专项附加扣除。 6.是否需要每月向扣缴单位填报电子模板？ 答：个人专项附加扣除信息未变化的，每个扣除年度只需向扣缴义务人提供一次专项附加扣除信息即可，无需按月提供。 7.是否必须在年底前向扣缴义务人提供电子模板才能在次年充分享受专项附加扣除？ 答：个人可以年底前向扣缴义务人提供次年办理专项附加扣除的相关信息，也可以在扣除年度中的任意时点向扣缴义务人提供专项附加扣除相关信息。扣缴义务人在扣缴个人工资薪金所得个人所得税时，可以按照截止到当前月份的专项附加扣除累计可扣除额计算应扣个人所得税，亦即在扣除年度内可以追溯扣除，使个人充分享受专项附加扣除。 如张先生的小孩在2018年11月已经年满三周岁，在2019年3月1日将子女教育扣除信息报送扣缴单位，子女教育每月可扣除金额为1000元，则扣缴单位可在3月8日工资发放时，计算张先生的子女教育的累计可扣除金额为3000元，可以在当前月份个人所得税税前扣除。 8.填写了电子模板，但未享受到专项附加扣除是什么原因？ 答：可能存在以下原因：一是个人信息填写不规范，导致信息采集失败；二是个人填写的个人基础信息与此前扣缴义务人采集的基础信息不一致，导致专项附加扣除信息采集失败；三是由于政策理解问题，个人提供的情况不在可扣除的范围之内；四是电子模板提交时间晚于扣缴义务人计提工资薪金所得个人所得税时间，在当月未及时办理扣除；五是扣缴义务人操作有误，未准确获取及计算填写可扣除额。 9.填写了电子模板但未及时享受到专项附加扣除应当如何处理？ 答：可以先与扣缴义务人联系核实相关专项附加扣除信息填报和税款计算情况，如有问题可由扣缴义务人进行更正申报或者下一期代扣个人所得税时调整。如存在软件操作或者政策执行方面的疑问，可以咨询专业人士或者税务机关。 10.每月收入不足5000元，无需缴纳个人所得税的，是否也需要填写电子模板？ 答：如果个人每月工资薪金收入扣除三险一金后的金额未达减除费用标准（5000元/月），无需缴纳个人所得税的，可无需填报专项附加扣除信息。 11.年度中间若相关信息发生变化如何处理？ 答：纳税人通过电子模板的方式向扣缴义务人报送专项附加扣除信息，纳税年度中间相关信息发生变化的，纳税人应当按照变化后的信息及时填报专项附加扣除电子模板，并及时报送扣缴义务人。 12.扣缴义务人应从哪个功能入口采集专项附加扣除信息？ 答：在扣缴客户端中，进入到“办理2019年及以后的业务版面”，通过【专项附扣除信息采集】菜单，选择导入或手工添加方式采集。如果当前为“办理2018年及以前的业务版面”，则可通过系统上方的【业务切换】按钮进行切换。 13.模板批量导入后，提示部分导入成功，后续如何操作？ 答：请认真耐心的查看导入日志，对于模板的必填项目，如有漏项，会导致失败，日志中会有明确说明，“【XX专项附加扣除】页签：【明细行X】的【XX】未填写，请检查。”请补充完善相关内容后重新导入即可。 14.专项附加扣除信息表导入时提示：纳税人信息在系统中不存在，无法导入，怎么办？ 答：专项附加扣除信息表中的人员信息必须提前在人员信息采集处进行采集，才能导入专项附加扣除信息。请先通过人员信息采集导入相关人员信息后，再导入专项附加扣除信息。 15.在某个专项附加扣除界面批量导入16个模板后，只显示13条信息，什么原因？ 答：扣缴客户端在一个专项附加扣除界面可以导入全部专项附加扣除信息，导入完成后，该项专项附加扣除页面只显示有该项专项附加扣除的人员信息，无此项专项附加扣除的人员信息不在此展示，可通过其他专项扣除菜单查看其他人员专项附加扣除信息。 16.电子模板填报完毕后，扣缴义务人应该如何进行导入操作？ 答：扣缴义务人将收集到电子模板放至指定的文件夹，登录自然人税收管理系统扣缴客户端后，进入专项附加扣除信息采集菜单，选择其中的任意一项专项附加扣除，点击导入按钮，选取“导入文件”，选择对应的文件夹，即可导入相应的电子模板数据。 扣缴义务人在导入电子模板时，为提升模板导入以及问题排查效率，需要提醒员工进行规范的文件命名，如：单位名称+员工姓名+身份证件号码；人员比较多的单位建议分部门建文件夹；同时，为确保导入模板的成功率，建议限制每个文件夹的文件数量。 二、首页填写 1.什么是扣除年度？ 答：扣除年度是实际办理专项附加扣除的年度，与填写时间并非同一概念。同时，新个人所得税制于2019年1月1日起全面实施，个人可以在此时点之后享受专项附加扣除。本次只采集2019年度的专项附加扣除信息，扣除年度应填写2019年。 2.姓名、身份证件类型、身份证件号码填写有何注意事项？ 答：要填写此前扣缴义务人在员工基础信息采集时采集的姓名、身份证件类型、身份证件号码。否则，会造成个人信息与此前采集的基础信息无法对应，导致信息采集失败。 3.为什么要提供配偶信息? 答：根据政策规定，个人享受子女教育、房屋租赁、住房贷款等专项附加扣除时均涉及配偶的相关情况，有鉴于此，个人在填报专项附加扣除时，需要如实提供配偶情况。 4.年度中间填写电子模板的，此前配偶情况发生过变化的如何填写？ 答：按照填写电子模板当时的情况填写即可。 三、子女教育支出 1.填报子女教育支出需要符合什么条件？ 答：（1）有子女符合以下两个条件之一：①扣除年度有子女满3岁且处于小学入学前阶段；②扣除年度有子女正接受全日制学历教育。（2）同一子女的父亲和母亲扣除比例合计不超过100%。 2.同一子女、同一受教育阶段是否需要细化填写？如，义务教育阶段是否需要区分小学、中学分别填写？ 答：无需细化填写。对于同一子女的同一受教育阶段，即使在一个年度中间，子女存在升学、转学等情形，只要受教育阶段不变，也无需细化填写。 3.同一子女某个受教育阶段中间就读学校或者就读国家（地区）发生变化的，是否需要分别填写？ 答：无需分别填写，只需要填写填表时的就读学校即可。 4. 何时填写教育终止时间？ 答：子女因就业或其他原因不再继续接受全日制学历教育时填写。当前受教育阶段毕业，但还会继续接受全日制学历教育的无需填写。 个人从填报的教育终止时间次月起，不能再继续享受该子女的此项扣除。 5.子女满3周岁，但未入幼儿园的，是否需要填写就读学校或者就读国家（地区）？ 答：需要填写。如不填写，将可能导致此条信息之后信息采集失败，影响个人享受专项附加扣除。子女处于满3周岁至小学入学前的学前教育阶段，但确实未接受幼儿园教育的，仍可享受子女教育扣除，就读学校可填写“无”。 6.是否必须在子女满3周岁之后才能填写？ 答：本扣除年度内子女即将年满3周岁的，可以在子女满3周岁之前提前填写报送相关信息，子女满三周岁的当月即可享受子女教育专项附加扣除，无须待子女实际年满3周岁之后填报。 7.子女已经不再接受全日制学历教育的是否可以填报子女教育专项附加扣除？ 答：不可以。子女已经不再接受全日制学历教育的已不符合子女教育专项附加扣除的相关规定，无需填写相关信息。 8.一个扣除年度中，同一子女因升学等原因接受不同教育阶段的全日制学历教育如何填写？ 答：可以分两行，分别填写前后两个阶段的受教育情况。 9.不同的子女，父母间可以有不同的扣除方式吗？ 答：可以。对不同子女，可以在父母间有不同的扣除比例，扣除比例只能为50%：50%，以及100%：0。其中一方为100%的，另一方无需采集该子女的专项附加扣除信息。 10.对于寒暑假是否中断享受？ 答：不中断享受。只要纳税人不填写终止受教育时间，当年一经采集，全年不中断享受。 11.对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受政策？ 答：由子女父母双方协商决定。一个孩子总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个。 四、继续教育支出 1.填报继续教育支出需要符合什么条件？ 答：学历（学位）继续教育的条件需要扣除年度内在中国境内接受学历（学位）教育。职业资格继续教育需要在扣除年度取得职业资格或者专业技术人员职业资格相关证书。 2.同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写？ 答：只填写其中一条即可。因为多个学历（学位）继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育不可同时享受。 3.学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受吗？ 答：可以。 4.学历（学位）教育，是否最后没有取得学历（学位）证书也可以扣48个月？ 答：凭学籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，最长扣除48个月。 5.如果可以，48个月后，换一个专业就读（属于第二次继续教育），还可以继续扣48个月？ 答：纳税人48个月后，换一个新的专业学习，可以重新按第二次参加学历（学位）继续教育扣除，还可以继续扣48个月。 五、住房贷款利息支出 1.填报住房贷款利息支出需要符合什么条件？ 答：一是本人或者配偶购买的中国境内住房；二是属于首套住房贷款，且扣除年度仍在还贷；三是住房贷款利息支出和住房租金支出未同时扣除。 2.如何确定是否属于首套住房贷款？ 答：是否属于首套住房贷款，可以咨询贷款银行。 六、住房租金支出 1.填报住房租金支出需要符合什么条件？ 答：一是本人及配偶在主要工作城市无自有住房；二是本人及配偶扣除年度未扣除住房贷款利息支出；三是本人及配偶主要工作城市相同的，该扣除年度配偶未享受过住房租金支出扣除。 2.主要工作城市如何填写？ 答：纳税人在扣缴义务人处办理该项扣除的，填写任职受雇单位所在的城市。 3.一个月同时租住两处住房或者年度中间换租住造成中间有重叠租赁月份的情况，如何填写？ 答：一个月同时租住两处住房的，只能填写一处；中间月份更换租赁住房的，不能填写两处租赁日期有交叉的租赁住房信息。 如果此前已经填报过住房租赁信息的，只能填写新增租赁信息，且必须晚于上次已填报的住房租赁期止所属月份。确需修改已填报信息的，需联系扣缴义务人在扣缴客户端修改。 4.员工宿舍可以扣除吗？ 答：如果个人不付费，不得扣除。如果本人付费，可以扣除。 5.某些行业员工流动性比较大，一年换几个城市租赁住房，或者当年度一直外派并在当地租房子，是否支持该项专项附加扣除？ 答：对于为外派员工解决住宿问题的，不应扣除住房租金。对于外派员工自行解决租房问题的，对于一年内多次变换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况分别进行扣除。 6.住房租金支出扣除“主要工作城市”的范围，某市下属县有住房，到该市区工作的租房支出能否享受扣除？ 答：“主要工作地”的填写，纳税人可通过电子模板中的城市列表中下拉选择。纳税人或其配偶在“主要工作地”有住房的，不可以再填报住房租金扣除。 七、赡养老人支出 1.填报赡养老人支出需要符合什么条件？ 答：一是扣除年度被赡养人已年满60（含）岁（被赡养人包括：①父母；②子女均已去世的祖父母或外祖父母）。二是纳税人为非独生子女，可选择赡养人平均分摊，赡养人约定分摊和被赡养人指定分摊；若属于赡养人约定分摊的或被赡养人指定分摊的，需已经签订书面分摊协议。 2.在多子女情况下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或丧失劳动力的情况，工作的1个子女也只能按50％扣除？ 答：是的。按照目前政策规定，非独生子女，最多只能扣除1000元/月。 3.父母均要满60岁，还是只要一位满60岁即可？ 答：父母中有一位年满60周岁的，纳税人可以按照规定标准扣除。 官方个税APP，请下载使用！ 通过APP实名注册后，就能进行专项附加扣除信息的填报了。纳税人通过人脸识别，再注册个人身份证号与手机、地址等信息，就能实时查询自己可享受的税收优惠。 如何下载？ 直接从软件商店中进行下载，名为“个人所得税”。 如何注册？ 可选择人脸识别注册。 步骤：1、登录界面点击注册 2、选择人脸识别注册认证 3、输入姓名和身份证号码 4、开始扫脸识别(对着镜头眨眼即可)，通过识别就完成注册啦。 如何登录？ 1、填写注册时的账号密码登录 2 进入APP主界面，可以继续完善个人信息，或浏览税务方面的最新政策。 2、点击“完善个人信息”按钮填写下面这些内容： 基本信息：姓名、证件号、纳税人识别号(与证件号一致或税局赋予)、出生日期、性别、国籍、户籍所在地、经常居住地、学历、民族、职业、电子邮箱、境外任职受雇国家。 可享受税收优惠情形：残疾、烈属、孤老 纳税人类型(系统自动或手动添加)：有任职受雇单位、非任职受雇单位、投资者、股东。 银行卡：自行绑定 目前，2019新政策专项附加扣除功能暂未上线。 总局口径：个税专扣的常见问题 1、个税APP进不去怎么办？ 一般来说，个税APP进不去是因为网络连接异常或所连接的服务正在停机维护。请先验证手机是否能正常上网。如果能正常访问其他网上信息，那很可能是个税APP服务器正在停机维护。近期由于各省税务局正在开展国地税并库工作，个人所得税APP系统需要相应配合停机进行数据投放工作。2018年12月22日-26日，浙江、宁波将全程停机；后续其他省市也将根据国地税并库工作需要进行必要的停机数据投放，具体信息详见各省市税务机关网站通知。个税APP登录页面上也会显示正在停机以及可恢复使用的时间，请在此时间后重新登录。不便之处，敬请谅解。 2、个税专扣电子模板哪里下载？ 可以从各地税务机关的门户网站下载，或者登录自然人税收管理系统扣缴客户端，进入专项附加扣除信息采集菜单，选择其中的任意一项专项附加扣除入口，点击导入按钮，选择模板下载，即可下载最新的电子模板。 3、住房贷款利息怎么扣除？ 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 4、租房租金怎么扣除？ 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除： （一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元； （二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。 5、2018年第四季度的全年一次性奖金个人所得税如何计算缴纳？ 在2018年第四季度取得的全年一次性奖金，可以按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的有关规定和计税方法缴纳税款，但全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。具体计算方法如下：将全年一次性奖金除以12个月后的商数，按照财税〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。对于在取得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。 6、如果个人所得税年度预扣预缴税款与年度应纳税额不一致，如何处理？ 根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（2018年第62号）第一条第（三）、（四）项，符合“（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；（四）纳税人申请退税”的情形，纳税人需要办理汇算清缴。纳税人应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理汇算清缴纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》，税款多退少补。 7、个税住房贷款利息可以专项附加扣除，怎么确定是首套住房贷款？ 住房贷款利息专项附加扣除办法中所称的首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。实际操作中，纳税人可咨询所贷款的银行。 8、赡养老人的子女如何对费用进行分摊？ 赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议，指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。 9、赡养老人扣除要满足什么条件？ 纳税人赡养一位及以上年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的赡养支出，可以税前扣除。 10、赡养老人的分摊扣除，是否需要向税务机关报送协议？ 根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2018年第60号）第十六条：纳税人约定或指定分摊的书面分摊协议等资料需要留存备查。 11、住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗？ 不可以。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。 12、子女教育费、住房贷款利息等专项扣除从什么时候开始实施，1月1日后取得工资可以扣吗？ 专项附加扣除自2019年1月1日起施行，2019年1月1日后取得的工资、薪金所得，符合条件的可以依法享受专项附加扣除。 13、赡养岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税附加扣除？ 不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。 14、住房贷款利息专项附加扣除的标准是怎样规定的？ 在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。 15、住房贷款利息专项附加扣除中，扣除范围是什么？ 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。 16、稿酬、特许权使用费如何计算个人所得税？ 2019年1月1日起，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 17、劳务报酬所得如何计算个人所得税？ 2018年12月31日之前取得的劳务报酬扔按照修改前的税法规定执行。2019年1月1日起，根据新个税法规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。 18、企业是否要留存员工个人所得税专项扣除的资料？ 根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2018年第60号）第二十条第二款：纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查。 纳税人办理专项附加扣除的其他有关资料，由纳税人留存备查。 19、享受专项附加扣除怎么提交资料？ 根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2018年第60号） 第十九条 纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。 第二十条 纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的，按下列规定办理： （一）纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的，扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除。 （二）纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查。 第二十一条 纳税人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息，也可以将电子或者纸质《扣除信息表》（一式两份）报送给汇缴地主管税务机关。 报送电子《扣除信息表》的，主管税务机关受理打印，交由纳税人签字后，一份由纳税人留存备查，一份由税务机关留存；报送纸质《扣除信息表》的，纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后，一份退还纳税人留存备查，一份由税务机关留存。 20、专项附加扣除中，扣缴义务人如何为纳税人办理扣缴申报？ 根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2018年第60号） 第五条 扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预缴税款时，应当根据纳税人报送的《个人所得税专项附加扣除信息表》为纳税人办理专项附加扣除。 纳税人年度中间更换工作单位的，在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附加扣除。 第九条 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。 扣缴义务人应当将纳税人报送的专项附加扣除信息，在次月办理扣缴申报时一并报送至主管税务机关。 21、专项附加扣除中，享受扣除应当如何操作？ 第二十条 纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的，按下列规定办理： （一）纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的，扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除。 （二）纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查。 第二十一条 纳税人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息，也可以将电子或者纸质《扣除信息表》（一式两份）报送给汇缴地主管税务机关。 报送电子《扣除信息表》的，主管税务机关受理打印，交由纳税人签字后，一份由纳税人留存备查，一份由税务机关留存；报送纸质《扣除信息表》的，纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后，一份退还纳税人留存备查，一份由税务机关留存。 22、个人的工作城市与实际租赁房产地不一致，是否符合条件扣除住房租赁支出？ 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定标准定额扣除住房租金专项附加扣除。 23、个人所得税汇算清缴不需要去税务局申报吧？ 根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（2018年第62号）第一条：需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。 24、夫妻同时有大病医疗支出，想全部都在男方扣除，扣除限额是否按16万？ 夫妻两人同时有符合条件的大病医疗支出，可以选择都在男方扣除，每人最高扣除限额为8万元。 25、子女教育扣除支出是否需要留存资料？ 根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第十二条，享受子女教育附加扣除的，纳税人应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。在境内就读的，税务机关可以获取教育部门的学籍信息，纳税人不需留存资料备查。子女在境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。 26、两人合租住房，住房租金支出扣除应如何操作？ 根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十九条，住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除。因此，合租租房的个人，若都与出租方签署了规范租房合同，可根据租金定额标准各自扣除。 27、员工提供的信息，企业怎么核实是否真实？ 根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第二十四条和第二十五条，纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝，也不得擅自更改纳税人提供的相关信息。 但扣缴义务人根据其所掌握信息，发现纳税人提供的信息与实际情况不符，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当向主管税务机关报告，税务机关应当及时处理。 28、硕士研究生、博士研究生教育属于子女教育还是继续教育，由谁扣除? 属于全日制学历教育的硕士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育进行扣除；属于非全日制的学历（学位）继续教育，由纳税人本人按照继续教育扣除。 29、住房租金要求留存备查的合同，有模板格式要求吗？ 纳税人享受住房租金专项附加扣除，应当填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等信息。 留存备查的住房租赁合同或协议，并无统一的模板要求，纳税人应参照以上规定，签订真实的租赁合同或协议，完整披露以上信息。 30、纳税人怎么提供专项附加扣除信息数据？网站还是现场提交？ 根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第十九条，纳税人可以通过远程办税端（手机APP、WEB网页、电子税务局）、电子或者纸质报表向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。 扣缴义务人和税务机关鼓励并引导纳税人采用远程办税端报送信息。 31、纳税人可以不提供专项附加扣除资料给企业，到时自行申报扣除吗？ 根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第十九条，纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。纳税人既可以选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除，也可以选择年度终了后向税务机关办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除。 32、夫妻婚前购买的首套住房，婚后由丈夫还贷，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？ 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除, 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 33、外籍个人在中国境内工作，是否要缴纳个人所得税？ 外籍个人在中国境内工作超过183天，属于居民个人，按照税法规定相关规定，缴纳个人所得税。 34、非居民个人符合条件转变为居民个人后，是否可以在计算个人所得税时扣除赡养老人的费用？ 非居民个人符合条件转变为居民个人后，可以在年度汇算清缴时享受赡养老人的专项附加扣除政策。 35、招一个境内员工外派到境外是否可以享受专项附加扣除？招一个境外员工在境外是否可以享受专项附加扣除 境内员工外派到境外工作，为中国税收居民个人的，符合专项附加扣除条件的，可以按规定享受专项附加扣除。 境外员工在境外工作，一般属于非居民个人，其取得所得属于来源于中国境外的所得，一般不在境内缴税，不得享受专项附加扣除。 36、预缴工资薪金的个税，发现预缴申报有错，多缴纳了，是可以当期办理退税还是等办理了汇算清缴再多退少补？ 区分具体情形办理：如果是由于申报错误、与实际不符而导致多缴的，可以选择当期办理更正申报申请退税；如果是未及时报送或享受专项附加扣除导致多缴税款的，由于居民个人工资薪金所得采取累计预扣法申报纳税，纳税人可通过扣缴义务人在补充专项附加扣除申报信息的下月办理预扣预缴申报时，申报享受，准确缴纳预缴税款。 37、假如我在2019年取得两个技能人员职业资格证书，可以享受多少钱的继续教育扣除？ 根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，可以在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。因此，您在一个纳税年度中取得多个技能人员职业资格证书，也按照3600元的定额扣除。
38、我在企业干财务，对于个税之前不是特别清楚，想了解下我有问题的话可以问哪里？税务局有对我们的培训吗？ 各地税务机关会组织了培训和辅导，您可以报名参加当地税务机关组织的纳税人学堂免费培训，也可以登录国家税务总局网站和国家税务总局12366纳税服务平台，或者拨打12366纳税服务热线获取相关信息，还可以到当地税务机关办税服务厅咨询。 39、我不是孩子亲生父母，但是承担了他的抚养和教育义务，这种情况下我可以享受子女教育扣除吗？ 一般情况下，父母负有抚养和教育未成年子女的义务，可依法享受子女教育扣除；对情况特殊、未由父母抚养和教育的未成年子女，相应的义务会转移到其法定监护人身上。 因此，假如您是孩子的法定监护人，对其负有抚养和教育的义务，您就可以依法申报享受子女教育扣除。
40、起征点提高后，我现在每月不用交税，是不是就开不了完税证明了？ 这个问题涉及到了两方面内容，一是完税证明；二是开具内容。 一、为适应个人所得税制度改革和落实国务院减证便民的需要，税务总局对涉及个人所得税的《税收完税证明》(文书式)进行了调整，将纳税人所属期为2019年1月1日(含)以后的个人所得税的《税收完税证明》(文书式)调整为了《纳税记录》。 对于纳税人2019年1月1日以前的个人所得税缴税情况，税务机关暂时仍然开具《税收完税证明》，其开具式样、开具内容均保持不变。 二、考虑到新个人所得税法实施后，相当一部分人将享受到改革红利，不再需要缴纳个人所得税。因此，对于纳税人取得应税所得并由扣缴义务人向税务机关办理了全员全额扣缴申报，或根据税法规定自行向税务机关办理纳税申报的，不论是否实际缴纳税款，我们在《纳税记录》都将进行全面反映。
41、我和太太婚前各自买了一套房，均属于“首套住房贷款”，应该怎么享受专项附加扣除？ 根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，您和您太太婚前各自购买住房发生首套住房贷款利息支出，婚后可以选择其中一套住房，由购买方按照每月1000元的标准扣除，或者由您和您太太对各自购买的住房分别按照每月500元的标准扣除。需要注意的是，扣除方式一经确定，在一个纳税年度内不能变更。
42、企业是否要留存员工个人所得税专项附加扣除资料？ 如果员工是通过直接向扣缴单位报送纸质或电子模板《个人所得税专项附加扣除信息表》的，需要由单位和员工双方签字后留存备查。员工享受专项附加扣除的相关资料，由纳税人自行留存，单位既不需要查看，也无须留存备查。 43、专项附加扣除的办理听起来比较繁琐，如果我们单位财务不肯帮我办理的话，该怎么办呢？ 《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定，纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝。此外，《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第60号）第十四条规定，纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、支付所得、扣缴税款等信息与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。 因此，如果您单位不愿意帮您办理享受专项附加扣除，您应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。
44、家有一老如有一宝，我家有两“宝”，是不是就可以扣除赡养老人支出？报送的资料会不会很复杂？ 可以享受赡养老人扣除的条件其实很简单，只要您赡养的被赡养人中一位年满60岁，即可按月享受扣除。 如果您是独生子女，每月可扣除2000元。如果您有兄弟姐妹，每月2000元的定额扣除额度需要在兄弟姐妹之间分摊；具体的分摊方法，兄弟姐妹可以均摊，也可以约定分摊或由被赡养人指定分摊，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。此外，无论是约定分摊还是指定分摊，须签订书面分摊协议，且指定分摊优先于约定分摊。分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。 纳税人享受时，需要填报相关信息，包括是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系；此外，有共同赡养人的，还要填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。 选择约定分摊或指定分摊的，请特别注意要将这份书面分摊协议留存5年备查。
45、我们一家人都在农村务农，是不是不能享受专项附加扣除？我能够享受哪些方面的税收优惠？ 根据修改后的税法规定，纳税人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得，可以减除专项附加扣除。您如果从事个体经营，同时没有这些综合所得的，也可以享受专项附加扣除。现在很多人进城打工，也有工资收入，可以享受专项附加扣除。 对于您在农村务农，没有综合所得，如果从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业取得的所得，国家是予以免征个人所得税的，总体看，您享受的税收优惠力度大于享受专项附加扣除。
46、看专项附加扣除办理规定，要享受就得报信息。可是有些信息我不太想告诉单位，我可以自己去办理吗？ 在新税法的制度设计和专项附加扣除的征管操作中，已经充分考虑了这种情况。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第四条规定，享受专项附加扣除的纳税人，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供有关信息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时办理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关汇算清缴纳税申报时办理专项附加扣除。 47、我的孩子在私立学校念书，我能享受子女教育扣除吗？ 可以的。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，对于接受学历教育的未成年子女，无论在公立学校学习，或者在私立学校学习，其父母都可以享受子女教育扣除。父母可以选择由其中一方按每月1000元扣除，也可以选择由夫妻双方分别按照每月500元扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。[2018-12-2609:44]
48、我的家人生病了，他发生的医疗支出能不能在我的工资收入里扣除？ 根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除，未成年子女的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。 假如您的配偶或孩子在一个年度内发生的在医保目录范围内的医药费用支出，扣掉医保报销后自付超过1.5万元的部分，就可以在8万元限额内据实扣除。需要注意的是，纳税人本人、配偶和未成年子女发生的医药费用支出，需要单独按人归集计算，不能把多人发生的医药费用混合累计。比如张某的妻子在一个年度内共计发生医药费用1万元，儿子在一个年度内共计发生医药费用4万元，其妻的医药费用没有达到享受扣除的条件，但其子发生的医药费用支出超过1.5万元的部分为2.5万元，符合扣除条件且没有达到每年每人8万元的扣除限额标准，因此据实扣除，即张某或其妻可选择一方申报其子的2.5万元大病医疗扣除。祝您的家人早日康复！
49、如何知道贷款买房是不是符合住房贷款利息扣除的条件？ 根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出可依法享受扣除。其中，“首套住房贷款”是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。您的住房贷款是否符合这一条件，可以查询贷款合同，或者向您的具体贷款银行咨询确认。 50、我已全款买房，又在同一城市租房，是否可享受住房租金专项附件扣除？ 您这种情况是属于有自有住房，那么在同一城市再发生的租房租金不能享受住房租金专项附加扣除。 51、我们有两个孩子，一个在读小学一个在读幼儿园小班，能享受的子女教育费如何扣除？ 子女教育支出的范围是接受全日制学历教育的支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。 年满3岁到小学入学前，也可以参照此标准进行扣除。您一个孩子在读小学，另一个在读幼儿园小班的孩子，如果年满3岁了，那么您两个孩子就可以每月共扣除2000元的子女教育支出。
52、纳税人专项附加扣除的信息填错了怎么办？ 纳税人自行提交、自行核实。进行专项扣除时，系统会显示之前已扣除的信息，可自行再次确认核实。若税款已缴纳，也可在汇算清缴时进行修改，多退少补。
53、住房租金扣除、合同备案问题？ 您好，住房租金扣除，相关合同或协议不需要向税务机关备案，但需要留存备查。 以上供参考，请符合条件的员工尽快填报！ 来源：国家税务总局、国务院客户端、小陈税务、秀财网，财税教室整理发布。 |
|
|
