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随着个税专项附加扣除政策的落地，年终奖的个税政策备受关注，终于在27日晚财政部、国家税务总局明确了年终奖的个税政策。  财政部 税务总局 关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知 财税〔2018〕164号 划重点： 1、三年之内，2022年1月1日之前，全年一次性奖金不并入综合所得，单独计税。 2、全年一次性奖金也可以选择并入当年综合所得计税。 3、2022年1月1日起，全年一次性奖金正式纳入综合所得。 解读： 2022年1月1日之前，全年一次性奖金可以选择两种计税方式： 1、单独计税 公式：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率（全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表找税率）－速算扣除数 2、综合所得计税 公式：应纳税所得额=（全年一次性奖金收入 全年工资所得 - 6000 - 三险一金 - 专项附加扣除）×适用税率－速算扣除数 2022年1月1日起，全年一次性奖金并入综合所得计税。 那么在2022年1月1日之前，全年一次性奖金到底用哪种计税方式更为划算呢？ 以众智君为例 假如众智君每年的月度工资都是5000，年终奖是60000。 1、如果按全年一次性奖金单独计税： 60000/12=5000，适用10%的税率。 缴纳个税是60000*10%-201=5799 2、如果按全年一次性奖金综合所得计税： 全年收入5000*12 60000=120000，这12万，我来算算全年的年应纳税所得额。 费用减除数：60000 专项附加扣除：（1000 1000 2000）*12=48000 子女教育1000每月，房贷1000每月，赡养老人每月2000。 不考虑扣除的三险一金的话，年累计应纳所得额120000-60000-48000=12000，都只适用3%的税率了。 全年应纳税额12000*3%=360。 很显然众智君的全年一次性奖金比较适合综合计税。 以众智君的领导为例 假如众智君的领导每年的月度工资都是15000，年终奖是200000。 1、如果按全年一次性奖金单独计税：200000/12=16666.66，适用20%的税率。 缴纳个税是200000*20%-1410=38590 2、如果按全年一次性奖金综合所得计税： 全年收入15000*12 200000=380000，这38万，我来算算全年的年应纳税所得额。 费用减除数：60000 专项附加扣除：（1000 1000 2000）*12=48000 子女教育1000每月，房贷1000每月，赡养老人每月2000。 不考虑扣除的三险一金的话，年累计应纳所得额380000-60000-48000=272000，都只适用45%的税率了。 全年应纳税额272000*45%-15160=107240。 很显然众智君的领导的全年一次性奖金比较适合单独计税。 结论 （1）“综合所得（含年终奖）应纳税额” 小，取得全年一次性奖金并入当年综合所得； （2）“综合所得（含年终奖）应纳税额” 大，取得全年一次性奖金不并入当年综合所得，单独计税； （3）年终奖和工资薪金要做合适安排，关注两者适用税率的对比，缴的税额不一样； （4） 综合所得（含年终奖）减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额小于零，肯定是取得全年一次性奖金并入当年综合所得。 提示：这些年终奖新零界点你要注意！ 在三年期间（2022年1月1日之前）采用按全年一次性奖金单独计税方式，可能发生多发一元，到手收入少千元的'现象'，所以要特别注意这些零界点： 比如，3.6万元就是一个临界点，如果发放3.6万元年终奖，个税需要缴纳36000×3%=1080元，到手34920元。 如果多发一元，也就是发放36001元年终奖，个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。相比之下，多发一元年终奖，到手收入反而少了2309.1元。 另外，14.4万，30万，42万，66万，96万也是临界点，提醒各位小伙伴和单位财务人员，注意这些新的年终奖临界点，不然会吃亏哦。 想知道你的年终 最优方案吗？ 识别下方二维 拉你进年终奖讨论群！！ 👇👇👇 素材来源自国家税务总局、二哥税务、小陈税务、众智财税智库，由众智财税智库整理编辑。转载合作，请联系公众号后台。 统筹｜黄非鸿 编辑｜众智建建 视觉｜众智six2 · END · |
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