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从2019年1月1日起，居民纳税义务人取得的劳务报酬所得减去20%以后计入个人的综合所得缴纳个人所得税，适用的免税扣除额、专项附加扣除政策与工资薪金所得一致。 由于劳务报酬不并入个人缴纳社保的工资基数，自然引起了广泛关注，大家关心的是：单位支付劳务报酬，如何办理涉税事项？ 01 与个人签订的是服务协议 企业与个人签订服务协议，个人向单位提供服务，获取劳务报酬，根据个人所得税暂行条例的规定，个人可以提供的具体的服务包括： 个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 从以上看出，个人劳务报酬的范围非常广泛。 02 劳务报酬涉及缴纳增值税 与员工取得工资不同，个人取得劳务报酬是提供服务取得的收入，按增值税政策，服务收入应该缴纳增值税，个税按3%缴纳。 根据增值税的优惠政策，个人按次取得劳务服务收入不超过500元，按月取得劳务报酬收入不超过3万元免征增值税。 按次超过500元，按月超过30000元的劳务服务收入需要缴纳3%的增值税。
03 支付劳务报酬凭什么入账 企业发放员工工资，凭工资表就可以计入成本费用。 企业支付服务人员的劳务报酬，个人提供服务应该提供发票，个人不能购买发票开具，应该到税务机关申请代开发票。 根据前面提到的增值税免税政策，单次500元以下，按月30000万以下的劳务收入免征增值税。 因此，企业所得税政策规定：单位向个人支付劳务报酬单次低于500元，按月低于30000元的，可以凭收款个人提供的收款收据作为入账依据。 总结：向个人支付劳务报酬，属于免征增值税范围的，凭收款收据入账，属于应交增值税范围的，应取得增值税发票作为入账依据。 04 劳务报酬如何扣缴个税 企业向个人支付劳务报酬，应该依法扣缴个人所得税。具体如何扣缴，目前尚未明确，预计是按次按一定的比例扣除的可能性比较大。 05 按月不超过3万，有待进一步明确 看了前面的介绍，很多人就觉得很兴奋了，劳务报酬真是好啊： 1） 可以减20%以后才作为收据 2） 月收入3万以下不交增值税 3） 月收入3万以下可以凭收款收据入账 4） 免税扣除额、专项附加扣除与工资一样 5） 企业不承担缴纳社保义务 提醒大家一点：根据增值税税的政策，按月不超过3万元免税的政策适用于固定业户（个体户），经批准取得执照从事医疗、培训、咨询等方面的个人，范围比较窄，企业所得税政策中的解释比较宽，目前税务机关的口径不一致，需要进一步留意税务机关的政策。 如果：真是个人取得劳务报酬按月不超过3万可以免征增值税，凭收据入账，那真是应该兴奋才行。 来源：曾建斌财税咨询中心 |
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