从一台＂施工设备＂归属，看增值税纳税筹划思路！【税务筹划】在企业运营的过程中，我们总希望能够找到一些纳税筹划方案来降低企业的税负，然而，专项纳税筹划更多的时候只出现在企业进行投资、融资、项目拓展、企业重组等节点，日常经营很少被我们企业经营管理者关注，事实上日常经营的纳税筹划，有时候空间更大。 今天就来同大家探讨一下，从一台“施工设备”的归属，看增值税纳税筹划，希望能够对你有所帮助。 【业务案例讲解】新华机械工程公司成立于2010年，主要从事建筑机械设备、工程机械设备、生产设备、通用机械的租赁业务。 那么，对于不同的公司架构与业务开展，对增值税的缴纳有何影响呢？【形式一】假设新华机械工程公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，不配备操作人员，设备使用前的运输与安装由公司全部负责（如：塔式起重机的安装）。 则： 新华机械工程公司取得的租赁收入，按“有形动产”租赁服务纳税，适用16%的增值税税率或3%的征收率。（财税[2016]36号） 【形式二】假设新华机械工程公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，同时了配备操作人员，设备使用前的运输与安装由公司全部负责（如：塔式起重机的安装）。 则： 新华机械工程公司取得的租赁收入，按“建筑服务”纳税，适用10%的增值税税率或3%的征收率；（财税[2016]140号） 形式三假设新华机械工程公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，不配备操作人员，设备使用前的运输与安装由公司全部负责，但是财务在核算时，分开核算运输、安装、租赁，是否能分别适用不同的税率呢？ 因： 1、财税[2016]36号文中对混合销售的解释为：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。那么，全部为服务，是否属于混合服务呢？目前还没有相关政策规定。 2、虽然企业分开核算了运输、安装、租赁业务，但运输、安装很多时候都是为企业提供租赁而服务的，存在内在的因果关系。 则： 新华机械工程公司取得的租赁收入，很有可能会被税务以同一种适用税率按“有形动产”租赁服务纳税，适用16%的增值税税率或3%的征收率。 【形式四】假设新华机械工程公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，同时配备操作人员，设备使用前的运输与安装由公司全部负责，但是财务在核算时，分开核算运输、安装、租赁，是否能分别适用不同的税率呢？ 因： 1、财税[2016]36号文中对混合销售的解释为：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。那么，全部为服务，是否属于混合服务呢？目前还没有相关政策规定。 2、虽然企业分开核算了运输、安装、租赁业务，但运输、安装很多时候都是为企业提供租赁而服务的，存在内在的因果关系。 则： 新华机械工程公司取得的租赁收入，很有可能会被税务以同一种适用税率按“建筑服务”纳税，适用10%的增值税税率或3%的征收率；（财税[2016]140号） 形式五假设新华机械工程公司将运输、安装、租赁分别成立公司，那么，其纳税又将如何确认呢？ 则： 1、运输公司将适用10%的增值税税率或3%的征收率； 2、安装公司将适用10%的增值税税率或3%的征收率； 3、租赁公司“施工设备”租赁不配备操作人员，将适用16%的增值税税率或3%的征收率； 4、租赁公司“施工设备”租赁配备操作人员，将适用10%的增值税税率或3%的征收率； 通过对以上不同形式的业务分析，我们发现，不同的形式下税率的差异与涉税风险是巨大的，只有选择了正确、有效、适合自已企业的方式才是最有利的纳税筹划。  -网络整理| |
|
|
