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2018年12月24日
来源：中国税务报
本报记者 覃韦英曌 12月16日，以“新时代税制改革与涉税服务创新发展”为主题的2018中国税法论坛暨第七届中国税务律师和税务师论坛在北京举行。来自政府机关、行业协会、高等院校和事务所的专家学者，围绕税收征管体制改革、减税降费、涉税专业服务创新展开研讨。专家认为，涉税专业服务行业要抓住个人所得税改革等带来的机遇，以纳税人需求为导向升级服务。 个税改革拓宽服务空间 中国注册税务师协会副会长兼秘书长李林军表示，大量减税政策的推出和税收立法的推进，需要专业机构和专业人士提供服务。根据国家市场监管总局发布的数据，截至今年9月底，全国实有市场主体1.06亿户，其中企业3362.8万户，他们对涉税专业服务都有刚需。而随着新《个人所得税法》的实施，大量自然人纳税人也将产生涉税服务需要，涉税专业服务面临广阔的发展空间。税务律师和税务师要发挥自身的专业优势，做好税法宣传、辅导和服务工作。 “新《个人所得税法》的发布和实施，极大地拓宽了纳税申报服务市场，极大地拓宽了税收咨询服务市场，极大地拓宽了税收争议解决服务市场，极大地拓宽了国际税收服务市场。”中国财税法学研究会副会长施正文说，涉税专业服务面临着新的机遇，涉税专业服务行业要积极采取措施，抓住新机遇。 中国财税法学研究会会长刘剑文表示，近两年来，我国的税收立法进程明显加快。要提高税制改革质量，涉税专业服务机构的角色不容忽视。无论是律师，还是税务师，在为企业、为社会提供服务的同时，还要积极把握为国家税收立法等重大决策建言献策的机会，从不同角度提出建议，使我国的税收立法更加科学、更加规范。 中华全国律师协会秘书长韩秀桃表示，在全面依法治国大背景下，国家法治化水平将全面提升，涉税专业服务行业已经驶入发展快车道。顺应经济社会发展大势、围绕税收征管做好服务，是涉税专业服务行业健康发展的关键。 树立新观念培养新能力 施正文认为，现代涉税服务既不是以账务处理为中心的涉税会计服务，也不是以税款计算为中心的税收经济服务，而是以促进税法遵从、维护纳税人权利为核心的税法服务，服务对象也不仅仅是企业，还有广大的自然人，税务师和律师要成为真正的税法专家，积极培养公民的纳税人意识，为塑造现代公民贡献力量。 “涉税专业服务面临着的主要矛盾，是纳税人日益增长的高质量涉税服务要求，与涉税专业服务市场发展不充分、不平衡和涉税专业服务能力不够、各地发展不平衡之间的矛盾。要解决这一矛盾，涉税专业服务机构必须树立新理念、培养新能力。”施正文说。 国富浩华（北京）税务师事务所总经理杨硕介绍，有一些同行时常抱怨，给企业提供涉税服务越来越难了。 为什么会这样？在杨硕看来，过去，纳税人与税务机关之间的信息不对称，给涉税专业服务机构提供了市场空间。而随着国家税务总局“放管服”改革的深入推进、金税三期系统等信息化手段的应用，纳税人与税务机关之间的信息交换渠道越来越顺畅，税务机关基本实现了对纳税人涉税信息的实时掌握，企业也能利用大数据等手段，掌握全部政策。在此背景下，涉税专业服务机构只有积极探索转型升级，才能实现新时代的持续、健康发展。 围绕企业需求升级服务 涉税专业服务机构如何升级自身服务？李林军表示，关键还是在于以企业的需求为切入点，助力企业享受税收优惠，助力企业防范税务风险，助力企业创新税务管理，助力企业高质量发展。 北京智方圆税务师事务所董事长王冬生认为，税务师能为各个环节提供有力支撑。以一家上市公司的重组方案设计为例，税务师的税务尽调和税务咨询，能够帮助投行进行税收成本的核算，帮助律师根据税法语言和习惯拟制交易合同，帮助会计师和审计师核算隐性的负债，进而形成最优的重组方案。因此，王冬生建议，税务师要正确看待税务策划等涉税专业服务的本质，积极发挥在企业经营决策中的重要作用，帮助企业合法降低税收负担，帮助纳税人和税务机关实现良性互动。 这一点，君合律师事务所合伙人赵婷婷也深表认同。据她介绍，在经济转型升级过程中，并购重组业务越来越常见。在满足企业重组目标的前提下，到底有多少种可能的重组方案？从法律和税务来考量，哪个方案最佳？许多企业会聘请律师进行法律咨询，但其实，税务师更能够为企业提供优质的涉税服务。 赵婷婷向记者介绍，企业重组过程中，往往涉及注册资本的变更、经营范围的变更、人员遣散等程序。人们往往认为，这主要是涉及法律问题。但其实，不同方案下，这些法律问题都是类似的，考量这些法律问题，并不能够得出一个最佳的方案，法律问题并不是确定最终方案的决定性因素。而税务因素，往往是整个重组方案中需要特别关注和重点考量的事项。企业要享受递延纳税的税收优惠，应该采用分立、合并、股权收购还是资产收购的重组方式？不同组织形式的具体条件不同。而要考量企业是否达到相应条件，或者如何创造条件去满足税务上的相关要求，只借助律师的力量是不够的，需要借助税务师的专业力量。 本次论坛由中华全国律师协会、中国注册税务师协会联合主办，中华全国律师协会财税法专业委员会、中国政法大学财税法研究中心、华税律师事务所、华税税务师事务所有限公司、国富浩华（北京）税务师事务所有限公司联合承办。 |
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