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来源公号：税务律师圈 引言面对亿万级的税收法律服务市场蓝海，大多数律师都想做时代的弄潮儿，但最终徘徊者众，试水者廖，望洋兴叹多。本篇文章中，笔者较为深刻地论述了阻碍律师进军税收法律服务市场的原因，提出所有律师都能成为税务律师的观点，也给出了从律师到税务律师的成长路径，更以自身的经验和经历，鼓励律师同行转变思维观念，补充知识结构。专攻必成专业，中国优秀税务律师，就在广大律师中间！ 不懂税法，是律师无法切入税收服务市场的关键我们先以一个涉税案例，看一下税务律师承办涉税业务的办案程式。
1.税务局要求补缴的要求正确。 2.企业当年经营亏损7.4万元！ 从这个案例可以看出，税务律师办理涉税案件与律师们办理其他法律案件，在工作程式上没有什么区别，都是先要了解全案事实，收集相关证据，然后依据法律做出判断，再提出解决问题的方法。 对案例中的事实和证据部分，律师们可以通过当事人了解和收集到。律师们在案例中所不能胜任的，就是无法作出税法上的判断，原因在于律师们目前的知识库中，缺少税法基础和税收知识。
就目前来说，占绝对多数的律师还提供不了税收法律业务服务，原因就是律师们不懂税法。但客观地讲，律师们不懂税法，不是律师们自己造成的，而是由于税法学科在我国法律教育体系中，基本上处于法学院不教、法科生不学、司法考试不考的状态，从学生到律师一路走来，税法根本不在必学的路径上。试想，在从未有过税法教育和税收知识学习情形下，律师们面对税收法律问题，也与普通人无异，律师们当然无法进入税收服务市场，更不能承办税收法律服务。 不懂会计，不是律师进军税收法律服务市场的障碍在律师界有个说法---- “律师进军税收法律服务市场，必须要懂会计，进入的途径是考取注册会计师证，至少也要取得税务师证。' 于是，有的律师就成为『三证』或者『两证』律师。这里不免就有了疑问，有的律师虽然考取了注册会计师证或税务师证，但并没有转行从事会计业务，仍然从事律师业务，企业会计实践一点也没有，能说已经懂企业会计业务吗？这就像在律师行业，虽然通过了国家法律资格考试，但没有任何律师执业经历，甚至连一年的实习期都没有过，就敢自称会做律师业务？哪个当事人敢请这样一位只有律师执业资格，没有执业经验的人为其提供法律服务呢？更何况，一些取得『会计师证』或『税务师证』的律师，面对税收业务仍是一头雾水，一知半解，不会操作，未见涉税业务风生水起。所以，考取『两证』才能做税务律师的说法，缺乏科学性和说服力。 据互联网数据，我国企业会计数量有超千万之众，大部分会计具有初级、中级或高级职称，如果『懂会计就懂税收』这个说法成立，那么这些数量巨多的企业会计就应该懂税收，企业还会需要只有注会资格没有会计实践的名义会计提供税收服务吗？事实是，我国超千万之众的会计群体，没有多少人真正懂税收业务。所以，以资格证作为进入某领域门槛的说法显然没有科学性，况且『两证』考试所涉及的税法、会计法内容，与税法体系、会计法体系以及业务实践所需的知识相比，相差太多，远不能满足税收法律服务执业的需要。不过，参加考证也有好处，譬如可以系统学习一点入门知识、可以用考试控制学习上的懒惰。 律师在承办过涉税业务后就会明白，在思考和解决涉税问题时，绝大多数不涉及会计业务的处理，一如本文开头的案例，依靠的是承办律师对法律的融会贯通，对税法政策的准确适用，对税法行为准确判断，对事实证据的准确认定。 税法是法律分支，解决税法问题需要法律体系的支撑税法是法律体系在税收领域的分支，通过规范涉税主体在税法上的行为来调整税收法律效果。 笔者认为---- '帮助纳税人合法地获得税收利益，仅仅局限在税法领域里研究税法适用是远远不够的，必须要从整个法律体系着眼，从相关法律领域切入，通过规范调整纳税人在其他法律领域的行为，来改变纳税人在税法上的行为，使其税法上的行为符合税法规范，才能实现合规不多缴税和合法降低税负的目的。' 例如前述咨询案例的企业痛点，在于发票的有无直接影响了企业税负的高低，但这是税法调整的范围，若要解决发票的有无，则是其他法律调整的范围。例如通过向税务局举报索要发票，受行政法律调整；通过诉讼主张损失赔偿附带索要发票，受民法调整；若从根本上解决发票有无的问题，还可以帮助企业建立发票防火墙，这又需要民法和商法等相关法律的综合运用。法律应用是律师们擅长的。 适用税法必须学习研究税法，但解决税法适用，必须在更大的法律框架之下去着眼和切入，通过调整纳税人在刑法、民法或商法上的行为，来规范其在税法上的行为，以帮助纳税人获得税法上的权益或利益。对已经具备其他法律功底的律师来说，进军税收法律服务市场，所缺少的，就仅仅是税法和税收知识，如果律师们挤出一些时间，把缺失的税法和税收知识补进来，将已有的法律基础和实践延伸到税收领域，那么为纳税人提供税收法律服务便不存在任何问题。 笔者认为，律师转型成为专业的税务律师，主要应当掌握三大方面的知识。
税务律师也不是万金油，涉税专业仍然可以细分税务律师与其他专业律师一样，都是律师专业服务细分的结果，专业服务是律师行业发展的趋势。律师提供专业服务的前提，是必须熟知专门法律，例如婚姻律师必须熟知婚姻法继承法，房地产律师必须熟知建筑房地产法律，知识产权律师必须熟知专利法著作权法。而提供专业法律服务，也是需要了解和掌握一些必备专业知识的，这对提升律师专业服务质量有帮助，例如知识产权律师要了解一些专利知识，房地产律师要知道一些建筑开发知识，办理工程结算案件，还需了解一些造价评估、工程定额等相关知识，同样，税务律师提供税收专业法律服务，需要掌握必要的税收知识。 我国目前有18个税种，专门以单位纳税人作为调整对象的，只有企业所得税和烟叶税，其余16个税种的纳税人，既有单位纳税人，也有个人纳税人。假如在税收法律服务中选择以个人纳税人作为服务对象，个人纳税人根本不会有会计账，律师们也就不需要研究与个人无关的会计。律师们在其他法律服务中，也会根据自己的情况，选择自然人或者公司作为自己的服务对象，服务对象的不同，也就意味着服务内容的不同，其中的道理都是一样的。 税务律师中，也因承办业务的不同，也有咨询税务律师、筹划税务律师、涉外税务律师、税收争议律师、涉税刑事律师之分。未来还会有税收合规律师、涉税民事律师，还可能细分出『企业税务律师』、『个人税务律师』、『增值税律师』或者关税律师。中国如此之大的经济体量，专业细分的空间极其广大。 先归零再起步，成功没有捷径律界诸多资深大咖，都是些知识渊博、博彩众长的大家，但罗马不是一天建成的，这些大咖都是从小白走来的。若想成为一名税务律师，就要放下身段，以归零的心态，从补习税法开始，没有捷径可走。任何速成、投机、贴牌的幻想，都成就不了税收专业这个新的法律服务。 与其坐而论道，不如闻鸡起舞；与其临渊羡鱼，不如退而结网。税收法律服务市场，必将是税务律师们独步畅游的天地，但只有那些敢于冲破旧有思维和不断努力勇于实践的律师，才能成为真正的税务律师。 |
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