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纳税人收到专用发票后，首先进行认证，可认证后就不能一定能抵扣，有些专用发票即使认证了也是不能抵扣，有很多会计分不清哪些可以抵扣，哪些不能抵扣，发票认证后，不能抵扣的进项税额要及时转出，以免以后有被税务稽查的风险。那么会计收到增值税发票后，怎么分清抵扣和不能抵扣呢？会计在日常工作中，发票抵扣注意这4项内容： 1、用于职工福利取得增值税进项不能抵扣，比如：公司购买的不动产作为员工宿舍或者是作为公司员工的食堂，单位购买班车上下班接送职工，属于福利性质的班车不可以抵扣，单位过年过节给职工购买的礼品，根据财税〔2016〕36号附件1的规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物的不得从销项税额中抵扣。 2、用于简易计税的项目取得增值税专用发票不能抵扣进项税额，根据《增值税暂行条例》的规定：用于简易计税方法计税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。招待客户的住宿费发票不能抵扣，员工出差取得住宿发票可以抵扣；公司招待客户发生的餐费，纳税出差发生的餐费，属于个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣。 3、纳税人取得不合格规定的发票不能抵扣，比如：增值税专用发票栏目填写不完整，需要填写备注栏的没有按照规定填写，或者需要开具发票清单的，没有发票清单或者是发票清单不合格，还有纳税人为了偷税漏税，直接找人虚开的增值税发票，这些发票都是不能抵扣。 4、这是一种比较特殊的情况的，一开始纳税人购进的不动产用于不能抵扣的情形，发票认证后不能抵扣，现在的不动产改变用途，用于可以抵扣的情形，根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的规定：按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 |
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