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管理税务风险，需要“一体化”思路 2018.11.23中国税务报
记者在采访中发现，越来越多的建筑施工企业，已经把税务管理与具体业务、财务管理等环节结合起来，有意识地建立“业财税一体化”管理体系。
业务与财务、税务的协同作用，对企业实现经济效益最大化十分重要。举例来说，企业开展研发，需要科技、信息、研发、人事、采购、资产管理、财务等多个部门的沟通协调，而要享受研发费用加计扣除的税收优惠，需要从立项、研发模式、合同、发票、原始单据、会计核算、凭证、申报与备案等全流程进行管理。
对于建筑施工企业而言，采用PPP模式十分常见。在这一模式中，更需要“业财税一体化”管理体系。在PPP项目前期，各相关部门积极配合，提供项目可行性研究报告、招投标文件和实施方案等资料，使财税部门能够准确测算了项目的整体税负、利润、现金流及实际收益率，为项目投标提供决策依据。记者了解到，正是由于各部门之间的有效协作，和项目全流程的有效管理，中国中铁在PPP项目中取得了显着成效。截至2018年第三季度，中国中铁及下属单位以控股和参股等形式，共承揽PPP项目156个，项目总投资5532亿元。
北京华政税务师事务所运营总监仉喜林说，税务风险管控过程，是一个涉及多主体、全流程、全税种的过程。项目合同的拟定阶段，既需要业务部门对具体的施工细节进行明确，也需要会计、税务部门的协同作用。涉税条款的约定是否符合税法的规定？是否最大化降低了企业纳税成本？会不会给企业带来税务风险？这些都需要税务部门的积极参与。同时，是否在项目所在地注册成立分子公司，既需要考量具体施工管理的需要，也要考虑税务等因素的影响，结合税收因素考虑成本，如在确定分子公司注册地时，可选择有税收优惠的区域，也可注册在非市区，以适用税率较低的城市建设维护税。在确认完工进度，以按期在项目所在地预缴增值税、企业所得税时，需要根据业务部门的工程监理记录来确认工程计价，并结合合同付款条件确认计税基础。
不少施工建筑企业反映，由于项目业态多、管理主体多，且项目分部地域广、规模大、交付周期长、海外项目日益增多等特点，企业面临着项目部资金集中管理难度大、成本总体监控管理难度大、人力资源配置需用量大、业务协同管理效率低等困难。
现在，越来越多的建筑施工企业认识到，企业真正应该追求的，不是单纯的税收成本最小化或施工收入最大化，而是各部门协调下的经济效益最大化。因此，只有打破业务、财务与税务之间的隔阂，实现相关信息的实时共享，才能实现经营与税务一体化、会计与税务一体化、总部与分支一体化、内部控制与税务管理一体化。 |
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