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另外：应纳税所得额≠税前利润总额。 问：小型微利企业的总资产和人数标准都符合，但应纳税所得额为301万元，这时300万元以下的这部分纳税所得能否享受优惠税率？ 财税闲谈解答：不能，对不住您了，这时301万元全部按《企业所得税法》的25%税率（如果没有高新技术或其他优惠的话）征收企业所得税，在这个临界点，会出现多赚一万元，要多缴50万元左右企业所得税的现象（100万元有20%的税率差，200万元有15%的税率差，100×20%+200×15%=50万元）。 301万元纳税所得时的企业所得税为75.25万元，而300万元的企业所得税为100*25%*20%+200*50%*20%=25万元。 另外：应纳税所得额≠税前利润总额。税前利润是会计概念，所以年度利润总额大于300万元的，也有可能享受这个政策，因为税法上有研发加计扣除、加速折旧、免税所得等政策；年度利润总额小于300万元，也可能不能享受该政策，因为所得税纳税调增后，导致应纳税所得额超过300万元，那么就不能享受该政策。 所以，对于利润总额在300万元左右的企业一定要当心，就算全年利润小于300万元，因为企业所得税汇算清缴调整等因素，可能一不小心，你的全年企业应纳税所得额超过300万元，那就不能享受普惠政策红利了。 |
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