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自从事企业财务工作20多年来，所经历的各类大小企业，绝大多数的财税工作有不同程度的混乱，大部分会计人整天就是忙忙碌碌，紧张熙熙的，心烦心乱；而老板还不满意。 一、财税工作的日常现象主要表现以下特征： 1、财税工作对业务效率的影响 1）、老板出于以前的业务经验及业务效率，办理业务不会考虑财税方面的筹划，除非是自已认为“拿不准”的业务。 2）、业务经办人员出于业务的办事效率及可能的个人利益关系，不愿意甚至反感财务人员参与其中，除非是制度要求强制参与或自已认为“搞不定”。 3）、在中小企业中，业务活动大部分是没有筹划的，在业务发生和处理过程中，企业领导和财务部门大多处于救火或例外处理状态。 4）、很多业务的发生有一种不确定性，有责任心的会计人常常处于一种工作紧张状态。 2、财税工作价值埋没的表现 1）、没有财税的提前参与，很多业务在前期感觉效率和效益都不错，但随着时间的推移，问题逐步暴露出来，损失会越来越多。 2）、受财务会计传统教育思维的影响，会计人没有积极与企业领导和业务部门沟通和交流意识，在专业方面不能提供切实有效的解决方案。 3）、企业领导和业务部门都认为财务会计就是一种专业处理（核算和报税），及其它财务管理方面数据统计汇总与报告，没有很高的价值含量。 4）、在日常会计工作中，会计人员总是表现出不配合、很无奈、很委曲的情感状态。 但在较长时间后，老板会发现：实际的业绩和业务控制总比事先想象的要差很多，有时还会造成重大不当损失，却找不出原因和责任主体。 3、财税工作价值认同的表现 1）、老板在经历了连续损失之后，发现很多因素与财税工作有重大关系，因此开始重视财税工作，尤其是财税筹划和业务审计稽查方面；招聘的财务人才也试探性提高职位级别和增加待遇。 2）、业务水平较高财税人员会转换工作思路，站在企业高度、部门角度、业务处理深度积极寻求解决问题的方法；当业务活动有规律了，老板和业务部门都认同了财税工作的价值所在，财税人员的地位和待遇自然得到了认定和尊重。 二、财务工作的流程解析： 一般大中型企业财税工作的操作流程，可以总结出四大流程模块，即： 虽然很多小微企业和部分中型企业并没有全部显示四大模块出来，但要知道，“专业处理”模块是最显性的，是最直观的模块；其它模块不是可以忽略不计，而是由会计人员或其它管理人代为处理了（至于是否处理得合理，就不得而知），只是工作业务量小且呈隐性状态或处于次要地位人为忽略而已；倘若由菜鸟会计直接负责财务工作，没有第三方协助（如咨询顾问），其它三大模块业务基本上是空白的，其财税工作的效果和结局可想而知。这就是为什么企业（哪怕是小微企业）在招收财务会计时，坚决不要没有相应职位经验的会计人才。对于四大流程模块，企业规模越大，管理越规范，分工越明细，各模块的职能职责越清晰。 1、财税工作流程模块图： 2、财税工作流程三个层次说明： 1）、“业务层”指企业单位的经营活动具体事项，包括日常经营业务、投资业务和筹资业务。 2）、“会计层”指企业单位的全部财务活动，包括会计核算、税务处理和财务部门的内部职责管理。 3）、“管理层”指经过加工后的财税信息传递经企业管理层（审计总监、CFO＼CEO，还有董事会、中介机构、官方机构等），管理层根据预算、计划及行业职业管理经验，需要对财税信息数据进行验证审查和改进。 3、财税工作流程四大模块定义说明： 1）、“财税筹划”模块：由企业相关人提供业务信息、经营管理目标及规范程序，在业务未开展前，针对业务的财税问题由会计人提前做出规划和设计，必要时调整业务条件、经营管理目标或程序过程以尽可能不偏离财税风险控制轨道。 2）、“业务审查”模块：对已经发生过的业务信息，根据企业预算、规划及管理惯例和国家财税的相关政策法令进行专业判断和认定。它是一个执行力问题，既要有原则底线，又要不失灵活。这里的“业务审查”仅指会计部门的单据审查，不包含其它管理层的业务审查。 3）、“专业处理”模块：会计人根据业务资料信息按会计准则应用标准进行科目归类、记帐、汇总，最后形成会计报告的过程。它具有相当专业性，非会计人一般很难直观理解。 4）、“审计稽查”模块：为了保障会计信息的合法合理、真实完整，企业内部审计部门（没有设立内部审计部门的，聘请外部机构代理内审也是一样）对会计报告信息进行验证的过程；它主要指企业内部财务审计，但不排除外部审计稽查。 4、为什么正规教育只有“专业处理”模块 1）、会计教育模块规律：无论是专业自学、全日制专业教育还是会计职称考试，着重会计理论概念论述及会计业务的处理，其次是理论性“审计稽查”模块对外部分；对于“财税筹划”模块和“业务审查”模块几乎是一片空白， 但“审计稽查”显得过理想化，无法与现实业务有效对接。 2）、理论教学的实践能力缺位：理论知识实践能力缺位的原因是理论知识教学没有完整的“财税筹划”模块、“业务审查”模块和“内部审计”的知识技能操作课程；要想让现实业务完全与理论融合，为了有效解决问题，必须开发出的专业操作新领域。所以，这些模块在社会上会计职业培训上受到热捧。现在大学也注意到这个实践知识缺位的问题，但教学的本身缺陷（教授无职业经验，案例过于理想化）无法从根本上解决问题。 三、财税筹划模块的内容介绍 1、财税筹划的等级分类 2、日常财税筹划的常见内容 1）、帐套设置：根据企业总体业务布局和发展方向设置帐套，纯一套帐、两套帐、一套帐加小金库帐。虽然有很多不符合法规，但这是企业客观存在的。 2）、会计科目利用：将业务的资料单据向有利于企业或处理的方向调整转化。 3）、资金管理预算：做资金预算，争取最少占用资金，防止资金链断裂。 4）、税务筹划：做好发票管理和使用筹划，合理缴税，防止不当和潜在风险。 5）、成本费用预算：主要是与收入对应的成本预算和固定成本费用预算。 6）、新产品新项目预算：主要是经营风险预算和税务筹划两个方面。 3、影响财税筹划重视程度的因素： 1）、企业领导的职业经历：以感性为主的营销出身领导一般不太重视财税工作，以理性专业的管理人出身领导一般会重视财税工作。 2）、企业管理理念：企业以制度为主的管理理念会重视财税工作，企业以人治为主，制度为辅的管理理念一般不会重视财税工作。 3）、与财税损失教训程度密切相关：喜欢直接与官方打交道，利用特权解决问题且一直顺利的，不会重视财税工作；因前期没有重视财税工作，造成重大不当损失，自身无法补救，通过官方特殊渠道也解决不了的，会在后期重视财税工作。 4）、会计人的专业能力不足：一般中小企业所聘用的会计都是综合能力欠缺的专业人员，本身没有财税筹划的能力；同时也没有外聘专业顾问的管理理念。 5）、个人的商业机密问题：不论是企业老板还是经手的业务员，业务或多或少地影响个人的切身利益；此外也是对会计的信任有一定的疑虑。 4、财税筹划模块的操作流程： 注意；现实中很多企业没有在业务执行前进行财税筹划，而是在事中事后进行补救，可能有部分能够成功解决，这也是一种财税筹划。对于不能补救的部分，只能在专业处理模块中做例外处理。 5、财税筹划价值高度隐秘： 1）、专业创造的价值，外行人看不懂； 2）、未筹划的不当损失相对滞后，可能是几个月后，一年后或几年后； 3）、未筹划的高风险给正常经营形成隐患，还未意识到与财税相关。 四、 业务审查模块的内容介绍 1、业务审查模块的具体内容 1）、业务实质与资料形式是否一致：一种是完全一致，一种是模糊或部分一致，一种是完全不一致。 2）、文字数据表达是否合规合法：一种是业务交易和财税处理保障合法，一种是交易风险和财税风险客观存在，能否可控。 3）、资料单据证明是否充分齐全：一项业务完成后对应的附件是否足够证明业务的实质，至少要保证有关键附件的存在。 4）、规定和关键签章是否到位：一是单位名称与盖章是否一致，二是业务部门签字审核。对于第一项不论任何单位都要遵守，对于第二项，小微企业只注重关键人签字，大中型企业则要求按程序签字。 5）、业务数据是否符合逻辑：一是数据分类是否符合规定标准，二是附件数据之间是否一致，三是签字单据数据与附件是否保持一致。 2、业务审核模块的操作流程： 2）、审核签字说明： 3、业务审查把控尺度说明 1）、筹划或预算可操作性：制定的规则和目标要与实现情况基本吻合，并要有利于业务的发展，不能增加风险和不确定性。如果为筹划而筹划或为预算去预算，结果脱离实际，谈不上操作执行。所以筹划和预算比业务审查和专业处理的难度更高。正因如此，很多企业有意或无意躲避了这一块。 2）、规章制度可操作适用性：企业的规章制度一方面参照国家或行业标准，另一方面参照大型正规企业模版。一般中小企业业务很难达到这两个标准，所以制定的规章制度只能看，而且看得相当舒服，就是不能用，也用不了，强行用上吃不消。所以财税人员在执行规章制度时首先要审查规章制度的可操作性和适用性，适当选择放宽或侧重执行。 3）、例外情况的客观分析：在中国人治与法治并行的时代，企业管理有太多的例外事项，这些事项往往客观与主观绞织在一起，所以进行深入的客观与主观分析，为了保障业务正常运行，专业技术内的例外情况由会计人掌控，职责和规则的例外情况由上级把控。 4）、上级特定指示：有部分业务可能是上级事前或事中给予特定指示，作为会计人在没有涉及重大利益和风险的情况下会遵照执行，如果会引起不当利益和风险，一定要提醒上级是否做适当调整。 5）、不当风险责任的规避：企业业务往往在没有财税筹划或筹划未执行到位的情况下，在财税工作阶段会有很多不当风险责任。会计人要规避后续工作责任风险，必须要求业务人员按会计人指定的方法予以补救，而不是自已包办。 6）、企业文化理念的影响：人的地位与作用、是否立规、执行标准的高低、执行严格程度，违规处罚标准与程度等都对业务审查有一定的影响。 五、专业处理模块的内容介绍 1、专业处理模块的具体内容： 1）、业务确认与分类：确认与分类标准，一是行业和规则标准，二是企业内部管理标准，三是业务效率与效益标准。对选择标准或标准侧重，根据财税的服务对象做出调整，但标准主线和底线不能变。 2）、会计处理与记帐：根据业务的会计要素分类，遵照记帐规则进行会计专业处理，为各类会计服务对象提供信息数据。因此它的规则不能变，否则信息没有可比性。 3）、会计报表编制与说明：内外报表的编制原理没有太大的差别，只是服务的目标不同，编制的方法和数据信息侧重点不同。 4）、财务报告分析与建议：这在一般企业很少达到这一级别，除了高级别专业技术与实践综合能力外，还与信息的客观认识有一定的关系。实践中很多分析和建议没有多大意义，脱离了客观条件的限制，发挥不了应有的作用。 2、专业处理模块的操作流程 2）、取得业务单据说明： 六、 审计稽查模块的内容介绍 1、审计稽查业务内容 1）、审计鉴证（外部）：工商年检审计（改革已淡化），企业所得税鉴证，其它特定业务鉴证等。 2）、税务稽查（外部）：对企业税务异常进行突击审查，核实。 注意：特别强调，外部鉴证稽查的一个重要对象就是发票的合法性使用。 3）、内部审计（内部）：企业内部第三方对业务过程及会计处理进行审查核实；没有第三方的，可以委托外部机构或内部财务人员自查。 4）、财务对帐（内部）：与企业外部业务进行核实确认，实质上是对已发生业务及会计处理的一次核实清查，并进行修正与补充。 2、审计稽查的操作流程 3、审计双方关系及目的 4、如何补救审计稽查不当事项 1）、外部审计方面：对已经发生的业务，尽可能补充资料手续，以争取最佳认同；同时对后期业务不可犯相同错误。 2）、内部审计方面：对已发生的业务，内部审计有不符合财务管理制度的部分，进行分析和责任划分，确保后期业务规范化管理；财务对帐有双方数据矛盾的部分，进行查证和调整，并取得对方认同，确保后期业务规范化处理。 七、四大流程模块的业务关系 1、四大流程模块循环关系 1）、四大流程模块是以业务动态发展为前提，以业务为起点，依次通过业务财税筹划、业务结果确认、业务会计处理以及对业务审计稽查四个过程重新回到未来业务的财税筹划。 2）、这四大模块的具体业务不是分批进行，而单个业务与批量业务的混合，所以在现实的财税工作中，属于无数个不间断的循环过程，不同的流程模块融在一起，在工作表象中很难明确区分属于哪个模块过程。 2、会计在四大流程模块中的角色定位 1）、裁判员角色：业务审查模块、审计稽查模块中的财务对帐子模块。 2）、运动员角色：财税筹划模块、专业处理模块、审计稽查模块中的外部审查子模块。 3）、服务员角色：财税筹划的辅助执行、业务审查中不当业务的改进以及审计稽查中的跟踪服务等都属于此类角色。 3、财税工作四大流程模块关联作用 1）、不良后续影响：前一模块功能缺失，会对后续模块功能起负能量作用，前一模块功能到位，对后续模块功能起正能量作用； 2）、后续模块补救有限：通过后续模块功能可以看出前面模块是否正常发挥，对缺失的部分，后续可以补救，但要看规则是否允许。 3）、后续模块促进作用：通过后续模块发现的业务问题，来强化前面模块的重要性，虽然对已发生的业务可能作用不大，但对后续业务起到警惕的作用。 |
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