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2018-08-15 16:08 问：企业季销售额总计不超过9万元，其中含代开专用发票收入，应如何享受优惠？ 答：企业符合小微的标准，其收入中代开专票收入不得享受，其剩余的自开或无票收入仍可以享受小微企业税收优惠政策。 问：差额征收企业是按照差额前的销售收入确定是否享受小微优惠还是按照差额后的销售收入确定是否享受小微优惠？ 答：国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第26号)：第三条：按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。 问：季度中间新成立的小规模纳税人应如何享受免征增值税优惠？ 答：《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年23号)明确规定：按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。 比如某公司是5月底、二季度中间新成立的小规模纳税人，二季度实际经营月份为六月份这一个月时间，这种情况下，该公司二季度可享受小微企业免征增值税政策的销售额度为9÷3＝3万元；如果二季度实际经营月份为2个月，则二季度可享受小微企业免征增值税政策的销售额度为6万元。 另外还有一种情形，在季度中间认定为一般纳税人，申报期限和优惠限额如何调整确定？在当季作为小规模纳税人期间，享受免征增值税政策的处理原则和季度中间新成立的小规模纳税人处理办法是一样的。 申报期限则要改为按月申报。实行按季申报的小规模纳税人办理了增值税一般纳税人资格登记的，自一般纳税人资格生效之日起，其增值税、消费税、文化事业建设费、以及随增值税附征的其他税费的纳税期限都应当由1个季度调整为1个月。 问小规模纳税人如何填报增值税纳税申报表？ 答：查账征收的增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位(不含个体工商户及其他个人)，销售货物，提供加工、修理修配劳务季度销售额不超过9万元(不包括其他增值税免税政策)的，免税销售额在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”“货物及劳务”列填报。免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第18栏“小微企业免税额”“货物及劳务”列填报。 |
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