关于个人所得税调整扣缴申报时间的重要提示

昵称58786575 2019-02-16

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关于调整扣缴申报时间的重要提示

国家税务总局北京市税务局 2018-11-06

尊敬的扣缴义务人：

　　按照现行个人所得税法的规定，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库。比如，某企业2018年10月向员工发放工资，实际发放工资的当月代扣个人所得税，应当在11月征期进行扣缴申报并缴款，此时税款所属月份为2018年10月。

　　如果贵单位前期未按上述规定操作，存在“当月代扣的个人所得税，在当月扣缴申报并缴款”的情况，请按照以下方法进行调整：

　　一、对于“2018年11月代扣的个人所得税，已在2018年11月征期扣缴申报并缴款”（税款所属月份选择“2018年11月”）的，2018年12月征期不再进行扣缴申报和缴款，也无需进行零申报。对于2018年12月代扣的个人所得税，在2019年1月征期进行扣缴申报并缴款。

　　二、对于“2018年11月代扣的个人所得税，尚未在2018年11月征期扣缴申报并缴款”、且计划在11月征期申报税款所属月份“2018年11月”的，2018年11月征期不再进行扣缴申报和缴款，也无需进行零申报。对于2018年11月代扣的个人所得税，在2018年12月征期进行扣缴申报并缴款。

　　2018年11月10日，我局将关闭“自然人税收管理系统扣缴客户端”人工选择当月税款所属月份的功能，即11月征期不再可以选择税款所属月份“2018年11月”，12月征期不再可以选择税款所属月份“2018年12月”。

　　对于贵单位纳税人由于上述扣缴申报时间的调整，在购房、购车、积分落户纳税审核中受到的影响，我们将根据调整后的实际扣缴申报情况予以认可，请贵单位向员工做好解释说明工作。比如：上述第一种情形中2018年12月征期没有缴纳税款的，我们将根据该纳税人2019年1月征期的缴税情况进行确认；上述第二种情形2018年11月征期没有缴纳税款的，我们将根据该纳税人2018年12月征期的缴税情况进行确认。

　　感谢贵单位对北京税务工作的理解和支持。如有问题，请及时与贵单位的主管税务机关联系，或拨打纳税服务热线12366进行咨询。

国家税务总局北京市税务局

2018年11月6日

国家税务总局厦门市税务局关于规范个人所得税扣缴申报的通知

尊敬的扣缴义务人：

　　为确保个人所得税新税制全面如期实施，避免不同扣缴单位申报期限不一致问题，现就规范个人所得税扣缴申报有关事项通知如下：

　　一、规范对象

　　凡在当月申报期内办理当月税款所属期扣缴申报的扣缴义务人（以下简称“当月扣缴当月申报”扣缴义务人）为此次需要规范的扣缴义务人。

　　例如，某单位在2018年10月份申报期办理税款所属期为10月的扣缴申报，并拟在11月份申报期办理税款所属期为11月的扣缴申报，则该单位即为此次需要规范的扣缴义务人。

　　二、政策依据

依据现行《个人所得税法》第九条以及将于2019年1月1日起实施的《个人所得税法》第十四条，扣缴义务人应该在发放工资的次月15日内办理扣缴或预扣缴申报。例如，某单位2018年10月12号发放工资，那么单位就应该在11月15号前向税务机关申报缴纳这笔工资对应的个人所得税，填报扣缴申报表时，该笔税款的税款所属期应为10月份。

因此，采用“当月扣缴当月申报”的扣缴义务人 “提前”办理了扣缴申报。2019年1月1日起，个人所得税新税制及专项附加扣除实施时，如果该单位仍然采用上述“提前”申报的做法，将给个人所得税数据归集及业务实现造成不利影响，因此，需要尽快进行规范调整。

　　三、规范办法

　　对于采用“当月扣缴当月申报”的扣缴义务人，区分以下情形进行申报调整：

　　（一）本月（2018年11月申报期）内尚未办理11月份税款所属期扣缴申报的扣缴义务人，请在确认税款所属期为10月的扣缴申报已准确完成的前提下，停止办理11月份税款所属期扣缴申报，并于2018年12月1日至15日期间，正常办理11月份税款所属期的扣缴申报。

　　（二）本月（2018年11月申报期）内已办理11月份税款所属期扣缴申报的扣缴义务人，请在确认税款所属期为10月和11月的扣缴申报已准确完成的前提下（无须更正或作废已经申报无误的扣缴申报表），停止在2018年12月扣缴申报期内办理12月份税款所属期的扣缴申报，并于2019年1月1日至15日期间，正常办理12月份税款所属期的扣缴申报。