增值税差额征收，你会算税吗？会填写报表吗？

根据最新文件规定，可以差额征收的业务大概可以包括：

一、金融商品转让。

二、经纪代理服务。

三、融资租赁业务。

四、融资性售后回租服务。

五、原有形动产融资性售后回租服务。

六、航空运输企业。

七、一般纳税人提供客运场站服务。

八、旅游服务。

九、适用简易计税方法的建筑服务。

十、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的。

十一、电信企业为公益性机构接受捐款。

十二、劳务派遣。

十三、纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

十四、物业管理服务收取的自来水水费。

具体怎么计算税款？如何在电子税务局进行报表填写呢？请看下面案例：

老王是增值税小规模纳税人，2019年第一季度提供建筑服务取得收入153万元（含税），自行开具增值税普通发票，支付甲公司分包款50万元。

▲《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》

▲《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》

填写主表时,第1栏应与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。

▲《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）

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再分析下一般纳税人差额征税的纳税申报

Z 企业是从事旅游服务的般纳税人,2019年1月「共取得旅游收入53万元,其中包含向其他单位支付的住宿费、餐饮费、交通费、门票费合计31.8万元。怎么开票计算税款呢？

分析：

一、31.8万元的差额扣除额不得开具专用发票;

二、53-31.8=21.2万元部分可以开具增值税专用发票；

申报表的填写：

第一步、填附表一，12栏填写扣除额（含税），13、14栏填差额（含税）及差额的税额。

▲附表一

第二步、填写扣除项目清单，录入发票信息。

▲扣除项目清单

第三步、填写附表三，在相应的项目栏次下录入扣除信息

▲附表三