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按照税法规定，企业所得税纳税人免征的增值税额，需要缴纳企业所得税。但由于征收方式的问题，会存在免征增值税不缴纳企业所得税的情形。具体解释如下： 1、税收政策规定。《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，企业取得的政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收（不包括出口退税），除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的外，均应计入企业当年收入总额，征收企业所得税。 但如果符合《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 所以，小微企业获得的免征增值税额需要缴纳企业所得税。 2、会计核算规定。小微企业在取得销售收入时，计算应交增值税，计入“应交税费”科目，在符合免征增值税条件时，则将有关应交增值税从“应交税费”转入“营业外收入”，计入当期损益，从而申报缴纳企业所得税。 3、免征增值税额不缴企业所得税的情形。这种情况主要存在于企业所得税采取核定征收方式的状况下，核定征收一般有核定应税所得率、核定征收率、核定应纳税额等。第一种应纳企业所得税=销售额（或成本）*应税所得率*税率；第二种应纳企业所得税=销售额（或成本）*核定征收率；第三种应纳企业所得税=核定应纳税额。据以上计算方式可知，在企业所得税核定征收方式下，增值税免征与否和应纳企业所得税没有关系，因此也可以说免征的增值税不用缴纳企业所得税。
从今年也就是2019年1月1日开始，小微企业月销售额10万季度30万以内的，免征增值税。如果是这种情况，城建税，教育费附加，地方教育费附加也就不缴纳了，因为这3项是以增值税为计税依据，增值税免征了，这3项也就免征了。 但是你的小微企业还需要缴纳其他几种税，印花税，个人所得税，企业所得税。 印花税税率很低，没有多少，基本可以忽略不计。 个人所得税，是你对公司员工的工资薪金所得代扣代缴的税款，目前月工薪超过5000元才需要缴纳个人所得税。今年1月开始，子女教育，老人赡养，房屋租赁等很多项目都有明确的扣除标准，扣除后如果还高于5000元，才需要扣缴个人所得税，这个税是对你发放工资的员工征收的税款。 企业所得税，是对你企业的利润征收的所得税。说简单点，就是公司的收入，减去成本费用（房租水电，人员工资等等）、税费等，剩余的利润所征收的税款。利润100万以内的，所得税税负是5%，这是今年国家减税后最新的优惠税负。免征增值税与缴纳企业所得税不冲突。
小规模免征的增值税，是否缴纳企业所得税？ 先来看看现行税局对小规模纳税人缴纳所得税的计算方式： 1.查账征收：按照“应税所得额”依照适用税率计算缴纳。应税所得额以利润总额为基础。 应税所得额=利润总额+应调增项目－不征税收入－免税收入－待弥补亏损。 2.核定征收：是按照销售(营业)收入×核定所得率×适用税率计算缴纳。是以销售收入为基础。 很明显，小微企业 免征的增值税 不需要 缴纳企业所得税。 看个案例： 小规模纳税人甲设有会计一名，一季度销售收入250万元，实现利润120万元；二季度销售收入28万元，利润总额15万元；三季度销售收入26万元，实现利润12万元；四季度销售收入120万元，利润56万元。则年度甲实际纳税额多少？ 1.应交增值税 一季度：（250÷1.03）×3%=7.28万元 二季度：（28÷1.03)×3%=0.82万元，免税。 三季度：（26÷1.03)×3%=0.78万元，免税。 四季度：（120÷1.03)×3%=3.5万元 甲年度实际缴纳增值税：7.28+0+0+3.5=10.78万元 2.汇算清缴应交所得税 甲为查账征收方式，无其他应调增项目。 注意：免缴增值税季度的收入产出利润。 年度利润总额：120+15+12+56=173万元 应税所得额： 173－(28+26)－(0.82+0.78)=117.40万元 应缴所得税额：117.40×10%=11.74万元
小规模纳税人免征的增值税是需要缴纳企业所得税的。以下从几个方面来说。 1. 为什么免了增值税还要交企业所得税。 企业取得的财政性资金，并不都是免征企业所得税的。 符合免税条件的有： （1）属于国家投资的； （2）属于资金使用后要求归还本金的； （3）符合三项条件的财政性资金：能够提供资金拨付文件；有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金及支出单独核算。 除此以外，其他的各项比如财政补助、补贴、贷款贴息；直接减免的增值税；即征即退、先征后退、先征后返的各种税收等，都是要按照规定，并入企业的收入，缴纳企业所得税的。 2. 是否查账征收和核定征收都要交企业所得税。 （1） 在查账征收的情况下，因为企业的会计处理健全，所以直接在实际减免时，计入营业外收入，在纳税时，并入收入总额当中缴纳企业所得税。 （2） 在核定征收的情况下，一般是按照收入额来进行核定。 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，不仅仅是指营业收入。（参见(国税函〔2009〕377号） 不征税收入和免税收入都是指的免征企业所得税的收入，不是免征增值税。 也就是说，核定征收企业取得的其他收入，例如增值税的免征（营业外收入），利息收入等也应该并入收入总额缴纳企业所得税。 以上财会小童观点，欢迎评论补充。 根据财税[2019]13号文件，能够享受增值税月销售额小于等于10万元，免征增值税优惠政策的是小规模纳税人。 
小微企业，税务总局的定义是： 从事国家非限制和禁止行业 年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万
符合小微企业条件不仅有一般纳税人也有小规模纳税人，但只有小规模纳税人才能享受增值税免税的优惠政策。 根据有关规定，小规模纳税人在进行账务处理时，应计算应交增值税，可以在应交税费——应交增值税科目下设置减免税款明细科目，记录企业实际享受的税款减免，同时把应交增值税（减免税款）结转入营业外收入。可见，小规模纳税人免征的增值税是要缴纳企业所得税的。 比如某公司季度销售额15万，应先计算应交增值税： 借：应收账款154500 贷：主营业务收入150000 贷：应交税费——应交增值税（减免税款）4500 再结转入营业外收入： 借：应交税费——应交增值税（减免税款）4500 贷：营业外收入4500 如此看来，好像增值税是免交了，但是增加了企业的营业外收入，利润总额也增加，公司要缴纳的所得税由此而增加了。但是财税[2019]13号文件，同时也有对缴纳企业所得税的纳税人有优惠政策。 对于小微企业，年应纳税所得额不超过100万的，减按25%计入应纳税所得额，并按照20%的税率征收，年应纳税所得额超过100万，但不超过300万的，减按50%计入应纳税所得额，并按照20%的税率征收。 所以应纳税所得额不超过100万，实际的企业所得税征收率为5%。那么上面免征的增值税，在计入营业外收入后，应纳税所得额增加，需要交纳的企业所得税也享受优惠政策，实际的税率就是5%。税额=4500*5%=225元。 如果按照原来的季度销售额不超过9万才免征增值税的政策，这4500元增值税也是不能免交的。所以，财税[2019]13号文件规定的额税收优惠政策，是一个普惠性的优惠政策。
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