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看到这个表述我表示吓了一跳，我就问他：确信吗？ 提问者回答：得到的答复是根据140号文，理财是管理人缴税而不是投资人？ 我说：保本是要交的！ 提问者答复我：但是上海广州去申请退税成功了！我到北京去参加培训提过这个问题，税务局明确答复要交。这次是事务所的人跟我说的，都退税到账了。这个跟我的理解完全颠覆性。 我说：我也觉得有颠覆性。我来解释一下： 第一、企业购买保本理财，按照财税【2016】140号文第一条规定：《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。企业既然购买的是保本理财产品，那么企业取得理财产品分配的收益是需要缴纳增值税的。同时银行发行的理财产品募集的资金如果投放出去，在其运营过程中发生增值税应税行为，需要由理财产品的管理人也就是银行作为纳税人去缴纳。一个是委托分配环节的增值税，一个是运营环节的增值税，其纳税人并不相同，各自纳税。 第二、企业购买非保本理财，取得非保本收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。但是理财产品运营环节发生增值税应税行为，仍需要由理财产品的管理人也就是银行作为纳税人去缴纳。实务中，我们经常遇到这样购买非保本理财产品的企业，主动对自己取得的非保本收益主动缴纳增值税。理由是觉得有增值就得交增值税，这个其实是画蛇添足的，应该积极去争取退税。 第三、企业购买的是银行结构性存款，实际上是银行吸收的一种与衍生工具挂钩的特殊的存款。按照财税【2016】36号文附件2不征收增值税的项目中存款利息不征收增值税的规定无需缴纳增值税。这一块如果企业购买了结构性存款，误当作银行保本理财产品缴纳了增值税，也有退税空间。但是目前各地确实对结构性存款有不同的理解。 |
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