|
应交税费 包括：增值税、消费税、城建税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、教育附加等。 注意：印花税，契税，耕地占用税，车辆购置税不通过应交税费科目核算。 增值税： 商品在流转过程中产生的。是一种流转税。 纳税人分：一般纳税人和小规模纳税人。 税率：基本是17％. 低税率：11％(农业，生活，文化，其他类) 11％(交通运输，邮政，基础电信，建筑，不动产租赁服务，销售不动产，转上土地 使用权) 6％(增值电信服务，金融服务，现代服务，生活服务，销售无形资产) 3％小规模纳税人和实行简易办法的一般纳税人。 零税率：境内单位和个人发生的跨境应税行为。 计税方法： 一般纳税人：当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 小规模纳税人：应纳税额＝销售额×3％ 退货发票处理： 原增值税专用发票已做认证，应开具红字增值税专用发票做相反分录 原增值税专用发票未做认证，应将发票退回做相反会计分录。 会计分录： 自产产品： 用于固定资产一般业务 借：在建工程 贷：库存商品 用于投资的视同销售业务 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项)同时结转成本 用于集体福利的视同销售业务 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项)同时结转成本 外购原材料： 用于动产固定资产的一般业务 借：在建工程 贷：原材料 用于不动产固定资产的一般业务 借：在建工程 应交税费-待抵扣进项税额(40％) 贷：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出40％) 用于投资的视同销售 借：长期股权投资 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税(销项税)同时结转成本 用于集体福利的进项税额转出 借：应付职工薪酬 贷：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 应交消费税： 在国内生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，也是一种流转税。 计税方法：从价定率，从量定额。 会计分录： 销售： 借：税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 自产产品： 用于固定资产 借：在建工程 贷：应交税费-应交消费税 用于职工福利的视同销售 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费-应交消费税 委托加工：直接用于销售 借：委托加工物资 贷：原材料 借：委托加工物资 应交税费-应交增值税 应交消费税 贷：银行存款 借：库存商品 贷：委托加工物资 其他应交税费会计分录： 应交资源税： 对外销售： 借：税金及附加 贷：应交税费-应交资源税 自产自用： 借：生产成本 制造费用 贷：应交税费-应交资源税 应交城市维护建设税和教育费附加： 以实际缴纳的增值税，消费税为计税依据。 借：税金及附加 贷：应交税费-应交城市维护建设税 应交教育费附加 借：应交税费-应交城市维护建设税 -应交教育费附加 贷：银行存款 个人所得税： 借：应交税费 银行存款 契税，耕地占用税，车辆购置税计入资产成本(固定资产或者无形资产) 印花税计入管理费用 |
|
|
