|
税金结转指企业按照月底或季度、年度把该期间的税金结转至本年利润。税金结转中，增值税、与可抵扣消费税属于价外费用，其结转与其他税金不同。 1、一般纳税人增值税的结转。一般纳税人的增值税属于价外费用，结转不入本年利润。 2、可抵扣消费税在未来可进行抵扣，属于公司资产，不属于损益，所以不进行结转。 3、可抵扣资源税属于价外费用，同时属于公司资产，不属于损益，不进行结转。 一、印花税的结转 印花税只有归入“税金及附加”时才存在结转问题。归入固定资产、存货、投资收益等科目的印花税跟随相关科目的结转而结转。 1、产生印花税时 借：税金及附加—印花税 贷：应交税费—应交印花税 2、上缴印花税 借：应交税费—应交印花税 贷：银行存货 3、结转印花税 借：本年利润 贷：税金及附加—印花税 4、购买时产生的印花税 因购入存货、购入固定资产产生的印花税，应当计入存货或固定资产的初始成本。分录如下： 借：固定资产/库存商品 贷：银行存款（印花税费用） 5、股票投资产生的印花税冲减投资收益 买入股票时 借：交易性金融资产 贷：其他货币基金/银行存款 卖出时 借：其他货币基金 投资收益 （含印花税的差价） 贷：交易性金融资产 二、增值税的结转 1、进项税额大于销售税额时（留抵退税被批准） 借：应交税费—应交增值税—销项税额 不需要留抵退税则不必再进行分录，需要留抵退税如下分录 借：应交税费—增值税留抵税额 收到留抵退税 借：银行存款 2、当月销项税大于销项税 借：应交税费—应交增值税—销项税额 借： 应交税费—应交增值税—转出未交增值税 上缴增值税分录 借：应交税费 — 未交增值税 ps：增值税属于价外费用，年末不管进项税富余，还是有未交增值税，都无需结转至本年利润。 三、消费税的结转 1、不可抵扣的消费税 借：税金及附加-消费税 贷：应交税费—应交消费税 交纳时 借:应交税费—应交消费税 贷:银行存款/库存现金 结转 借：本年利润 贷：税金及附近-消费税 2、可抵扣的消费税 可抵扣的消费税不计提在实际发生时计入借方 借：应交税费-应交消费税 贷：银行存款等 抵扣时，并入新的消费税 借：税金及附加-消费税 贷：应交税费-应交消费税（已经交的） 应交税费-应交消费税（未缴） 四、 附加税（城市建设维护税、教育附加税、地方教育附加税） 三个附加税缴纳是缴纳增值税和消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税。 1、计提时 借：税金即附加-附加税 贷：应交税费—应交城市建设税 —应交教育费附加 —应交地方教育费附加 2、缴纳时 借：应交税费—应交城市建设税 —应交教育费附加 —应交地方教育费附加 贷：银行存款 3、结转分录 借：本年利润 贷：税金即附加-附加税 五、所得税的结转 1、无跨年调整的结转 计提时 借：所得税费用 贷：应交税金－应交所得税 缴纳时: 借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款(库存现金) 结转 借：本年利润 贷：所得税费用 2、跨年补交的结转 ①、确认补交时 借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 ②、缴纳所得税 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 ③、以前年度的利润调整 借：利润分配—未分录利润 贷：以前年度损益调整 ps：由于以前年度的利润减少，按照利润的10%计提的法定盈余公积也应该减少。 ④、调回多计提的盈余公积 借：利润分配—未分配利润 贷：盈余公积—法定盈余公积 |
|
|
