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1 18种主要税种的归集 增值税属于价外税，有单独的会计处理方法。个人所得税属于企业代征代缴，不属于会计主题的业务范畴。 有些税种的归集，本身是不固定可变的。如消费税，只有在可抵扣的情况下计入“税金及附加”不可抵扣时计入成本。印花税在相关税费计入成本时，作为成本被计入，只有计入当期损益时计入“税金及附加” 2 计入固定科目的税种 ①、 附加税（城市建设维护税、教育附加税、地方教育附加税） 三个附加税缴纳是缴纳增值税和消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税。 也就是说，只有交税这一种行为时才会出现附加税，所以期会计处理也就唯一，即： 借：税金即附加 贷：应交税费—应交城市建设税 —应交教育费附加 —应交地方教育费附加 缴纳时 借：应交税费—应交城市建设税 —应交教育费附加 —应交地方教育费附加 贷：银行存款 ②、企业税的税 企业所得税与教育附加一样，只有一种行为才会出现，即计提企业所得税时。计提时分录： 借：所得税费用 贷：应交税费—应交企业所得税 特殊会计处理（税法与会计计税不同） a、税法比会计上多交所得税，且日后可弥补回来 借：递延所得税资产 贷：应交税费—应交企业所得税 b、税法比会计上少交所得税，且日后会补齐 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 ③ 、房地产税 房地产税是财产税，计税的道理与企业所得税有些相似，会计处理也唯一： 借：税金及附加——房产税 贷：应交税费——应交房产税 ④ 、车船税 和房地产税一样，属于财产税。会计处理 计提 借：税金及附加 贷：应交税费-应交车船税 企业实际缴纳车船税 借：应交税费-应交车船税 贷：银行存款 车辆报废或损毁退税 借：应交税费-应交车船税 贷：税金及附加 ⑤、关税、烟叶税、车辆购置税、契税、耕地占用税直接计入成本 a、烟叶税、关税 借：材料采购/在途物资/原材料 贷：银行存款 b、耕地占用税 借：在建工程等科目 贷：银行存款 c、契税 借：固定资产（或无形资产） 贷：银行存款 d、车辆购置税 借：固定资产 贷：银行存款 ⑥ 环保税 3 计入科目有变动的税种 1、消费税 消费税的归集分为两种情况：1、生产的产品用于连续生产应税消费品的，消费税计入“税金及附加”，后期可抵扣。2、直接销售或用于生产非应税消费品的，计入产品成本。 ①、用于连续生产应税消费品分录 借：税金及附加 贷：应交增值税-应交消费税 ②、用于直接销售或生产非应税消费品 借：生产成本 贷：应交增值税-应交消费税 2、印花税 昨天更新过印花税的分录，印花税是分录归集最为复杂的一个税种。它的归集，大概可以分为2类。第一类：可以计入当期损益的，计入“税金及附加”。第二类：相关税法计入成本的，需要对应的计入成本。 第二种分类也是比较负责的，根据不同业务，计入存货、固定资产、无形资产、长期股权投资、使用权资产、应收融资租赁款等。 3、土地使用税 土地使用税通过税金及附加科目核算,不计入成本核算的。计提土地使用税的时候账务处理是： ①、一般企业会计处理 借：税金及附加 贷：应交税费—土地使用税 ②、自建房（入在建工程） 借：在建工程 贷：应交税费—土地使用税 ps：完工后，土地使用税计入“税金及附加” ③、房地产开发企业 房地产开发企业计入开发成本 借：开发成本 贷：应交税费—土地使用税 |
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