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不请自来，如有冒犯，敬请原谅。 关于增值税是价外税，与企业利润有啥关系，我们做个情景分析就可以清楚了。 假设一家商贸企业，日常经营业务就是采购商品然后销售出去，我们假设18年它销售了1000万商品，对应的含税商品成本是700万，然后还有管理费用占销售额的10%，销售费用占销售额的8%，财务费用占销售额的1%，暂不考虑印花税、企业所得税等，那么我们可以得出下表： 毛利润258.62万，税前利润63.24万，这样看不出来什么，我们假设没有增值税，结果如下： 此时，在没有增值税的情况下，你的毛利润是300万，税前利润是110万，与有增值税的利润对比，我们可以得出来： 1、毛利润被应交的增值税吃掉了，没交增值税是300万毛利润，交了增值税变成了258.62，这个差额是41.38万，刚好是应缴纳的增值税； 2、净利润被增值税和附加税吃掉了，没交增值税和附加税是110万，缴纳增值税和附加税是63.24万，差额46.76万，等于41.38（增值税）+2.9（城建税）+2.07（教育费及附加）+0.41（水利）。 所以，增值税确实是价外税，但也是由你产生的收入对外扣除的，是你经济利益的流出，显然会影响到你的利润。 然后我们再看如今国家降低增值税为13%，按此测算，其他保持不变，结果是： 1、毛利润变为265.49万，较16%增值税下的258.62万确实有提升，但仅提升了2.66% 2、净利润变为71万，较16%增值税下的63.24万也确实有提升，但12.27%。因为毛利润与净利润不在一个数量级，税金及附加的杠杆作用放大了净利润的提升效果。 我们再来看以税前销售收入为基准的税负情况， 1、16%的税率下，增值税税负为41.38/1000=4.14%，13%的税率下，增值税税负为34.51/1000=3.45%，仅下降0.69% 2、如何看税率的影响呢？ 假设增值税税率为x，则： 应交增值税=税前收入/(1+x)*x-税前收入*(1-毛利率)/(1+x)*x=税前收入*毛利率*x/(1+x) 则增值税税负=毛利率*x/(1+x)，一国的增值税税率一般长期内是固定的，也就是说，如果你的毛利率越大，税负就越大，这也符合增值税的初衷，即以商品流转过程的增值额作为纳税对象。在毛利润一定的情况下，我们变换一下上面的公式为： 增值税税负=1/（1/x+1）,因此，当国家降低增值税税率时，1/x会变大，也就意味着增值税税负的分母变大，增值税税负就变小。 如果要分析x的变化对增值税税负的变化，这个是一阶求导的过程，这个，我好像不太会了，有兴趣的可以试试，也可以用敏感分析法分析以下。 综合以上，降低增值税税率确实会降低企业税负成本，但3%的下降，对企业而言，效果不是很大，对于上述1000万收入的企业而言，增值税税负仅下降了0.69%，但如考虑附加税的影响，可能会效果好些。 本人学识较浅，如有谬误，烦请指出，便于共同成长。 谢谢！ |
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