| 资产类别 |
初始入账 |
后续计量 |
减值 |
处置 |
| 交易性金融资产 |
按购买时公允价值计量，交易费用计入当期损益（借记
“投资收益”）
借：交易性金融资产-成本
投资收益（交易费用）
贷：银行存款 |
期末按公允价值计量，
公允价值变动计入当 期损益（公允价值变动 损益），持有期间取得 的利息或现金股利，计 入投资收益。
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益 |
不需计提减值准备 |
出售时出售价款与账
面价值差额计入当期 损益（投资收益），将 公允价值变动损益累 计金额转入当期损益 （投资收益）。
借：公允价值变动损益
贷：投资收益（变动转收益）
借：银行存款
贷：交易性金融资产
投资收益（差额） |
| 持有至到期投资 |
购买时公允价值计量，交易费用计入初始入账成本，但
计入利息调整明细科目，不计入成本明细科目。
借：持有至到期投资-成本
持有至到期投资-利息调整（交易费用）
贷：银行存款
|
期末按摊余成本计量，
按照期初摊余成本与实际利率计算的实际利息确认为投资收益。
借：应收利息（票面面值*票面利率）
贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）
持有至到期投资-利息调整（倒挤） |
账面价值大于未来现金流量现值的差额，应计提资产减值损失，以后期间在计提范围内可以通过损益转回。
借:资产减值损失
贷:持有至到期投资减值准备
|
处置时，售价与账面价值的差额计入当期损益（投资收益）。
借：银行存款
贷：持有至到期投资
投资收益 |
| 可供出售金融资产 |
债券：购买时公允价值计量，交易费用计入初始入账成成本，但计入利息调整明细科目，不计入成本明细科目。
借：可供出售金融资产-成本
可供出售金融资产-利息调整（交易费用）
贷：银行存款 |
期末按公允价值计量，
期末先按照期初摊余成本与实际利率计算 的实际利息确认为投资收益。 然后按公允价值计量， 公允价值变动计入所有者权益（其他综合收益）。
借：应收利息（票面面值*票面利率）
贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）
可供出售金融资产-利息调整（倒挤）
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：其他综合收益 |
公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时计入资产减值损失，计入当期损益。
可以转回，通过损益转回。
借：资产减值损失
贷：其他综合收益
可供出售金融资产-公允价值变动
转回：
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：资产减值损失 |
处置时，售价与账面价值的差额计入当期损益（投资收益）。
出售时将其他综合收益转入投资收益。
借：银行存款
贷：可供出售金融资产
投资收益
借：其他综合收益
贷：投资收益 |
股票：购买时公允价值计量，交易费用计入初始入账金额，计入成本明细科目。
借：可供出售金融资产-成本（含交易费用）
应收股利
贷：银行存款 |
期末按公允价值计量，
公允价值变动计入所有者权益（其他综合收益）。 持有期间获得现金股利，计入投资收益。
借：应收股利
贷：投资收益
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：其他综合收益 |
公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时计入资产减值损失，计
入当期损益。 可以转回，不通过损益转回（其他综合收益）。
借：资产减值损失
贷：其他综合收益
可供出售金融资产-公允价值变动
转回：
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：其他综合收益 |
处置时，售价与账面价值的差额计入当期损益（投资收益）。
出售时将其他综合收益转入投资收益。
借：银行存款
贷：可供出售金融资产
投资收益
借：其他综合收益
贷：投资收益 |
