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增值税小规模纳税人开票30万元，没有进项发票，怎么缴纳税款？应从以下3方面分析 一、纳税义务增值税纳税义务从业务发票的形式分为三种：未开票收入、开具增值税普通发票（不考虑代开增值税普通发票的情形）、自开或者代开的增值税专业发票。 题中开票30万元，应该严格区分业务发票的形式。因为自开或者代开的增值税专业发票不在小微企业增值税暂免的范围，本文以30万元发票全部是自开的增值税普通发票为例。同时，也不考虑该小规模纳税人未开票的增值税纳税义务。 二、30万元发票会计处理分解借：应收账款、银行存款300000元 贷：主营业务收入=300000/1.03=291262.14元 贷：应交税金——应交增值税=291262.14X3%=8737.86 元 分析：小规模纳税人开票30万元，收入确认291262.14元，应该增值税应纳税额8737.86 元！ 不考虑税收优惠的税金：增值税：8737.86 元 增值税附加：=8737.86 元X12%=1048.54元 企业所得税（没有进项发票就没有成本发票）：=（291262.14-成本费用）X适用税率=291262.14X25%=72815.54元 三、现行相关税收优惠该增值税小规模纳税人开票30万元姑且将其视作一个会计年度的总收入，且任意一个季度不超过30万元。（月开票30万元或者单次开票30万元的，不享受增值税免征）。 符合小微企业增值税暂免条件的应纳税增值税=0元，同时增值税附加=0，企业所得税符合小微企业标准的企业所得税（没有进项发票就没有成本发票）：=（291262.14-成本费用）X实际征收率=291262.14X5%=14563.11元 四、综述通过对30万元开票收入的会计处理分解和分析，增值税和企业所得税等税费，在现行税优政策下，力度很大，经营主体普遍收益！但题主所表述没有进项，对于该小规模纳税人增值税应纳税额没有影响，但对企业所得税影响是直接的，企业所得税明显虚高！ 同时，不得不说的，2019年1月1日税优政策密集出台，各经营主体享受的税收优惠也是明确的。但征收机关加大涉税违法查处的力度空前，没有进项发票，涉嫌虚开增值税发票。其中的风险不可不察！ 小规模纳税人的纳税，主要是增值税和所得税。对于增值税，是简易征收，所以本来就没有进项税的说法，以下说说具体的纳税情况。 1. 增值税纳税： 关键是看开的什么发票和金额多少。 （1） 如图，如果是开增值税普通发票，那么就看金额。金额没有超过30万/季度，是可以免征增值税的。所以，这个30万就要看是一个月还是一个季度了。如果是一个月，全额交税。假设是最常用的税率3%，增值税=30/1.03*0.03=0.8738万，同时还要计算附加税：0.8738*0.12=0.1049万 （2） 如果是开增值税专用发票，那么不管是自己开还是税务局代开，都是要交税的。如果跟一般纳税人做生意，那么多数是要求你开专票的。因为对方可以抵扣。 2. 所得税纳税： 关键看企业的类型和征收方式。 （1） 如果是非公司制企业，比如个体工商户等，交个人所得税。一般多数都是核定税率的。那么纳税跟取得成本发票的关系不大。但是如果是查账征收的，那么要注意尽量取得成本发票。否则就是按照30万对应的五级累进税率来纳税了。 （2） 如果是公司，那么交企业所得税。如果是查账征收，那么关键的问题有两个：一是能否取得足够的成本票，二是适用的税率是多少。如果没有足够的成本票，那么纳税虚高，如果可以符合一些优惠条件，比如小微企业，高新技术企业，那么税率是有优惠的。如果是核定征收，那么一般是用收入核定，成本票对纳税的影响不是很大。 所以，企业可以根据实际情况，对号入座，确定自己的纳税方式和金额。 这个问题题目没有说清楚，到底是开的专用发票还是普通发票？如果是专用发票，就没有什么可以商量的，如果是代开的专用发票，那么在代开前就已经把税款给缴纳了。如果是自行开具的专用发票，那么在申报的时候就必须把这个税款给缴纳了。 如果是普通发票，那么就要去看一看，小规模纳税人是按季申报还是按月申报？通过申报方式的不同来判断自己能够享受增值税优惠政策的是按月还是按季？如果是按月申报，那么只能够享受每月10万销售额变成增值税的优惠政策，如果一个月开票30万，那么就要按30万的销售额全额进行征收税款。 如果你是按季申报的，那么就可以享受30万元的免征增值税优惠政策，这种情况下不需要缴纳增值税，但是需要去申报，那么在申报表上你就按实际填写你开具的发票金额合计，税务局的申报系统系统会根据你的申报情况，申报数据和税收优惠来自动进行判断是否享受税收优惠，不需要你额外的提供相关的材料。 小规模有没有进项税不影响增值税，只是说有没有购进的发票会影响到企业所得税的成本费用核算。 |
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