100元专票等于多少普票？“要票113万元，不要票93万元”，你如何回答？

01

要票113万，不要票93万，

哪种合适？

老板问财务，采购生产用材料要票113万元，不要票93万元，哪种合适？

答复：

不管是从合规经营上、企业战略发展上还是从省税角度上来看，我都建议你索取发票，记住一句话：大数据时代，要票比不要票更安全、更节税！

1、若是索取了专票：

（1）抵扣增值税=113万元/1.13*13%=13万元

（2）税前扣除=100万元 相当于抵企业所得税=100*25%=25万元

2、若是未索取发票：

（1）账务不规范，涉税风险巨大；

（2）没法抵扣增值税；

（3）企业所得税没法税前扣除；

（4）违反了发票管理办法面临罚款的风险；

（5）由于缺乏交易证据存在合同纠纷风险；

（6）企业并购时资产确认缺乏估值依据。

02

100元的专票相当于多少普票？

如果你的企业是一般纳税人，采购时是不是都有过这样的困惑：

100元专票等于多少普票呢？不同供应商定价分别是多少时购进才不会亏本呢？

在商品质量相同的情况下，假设13%专票供应商的报价是100元，那么商品不含税价格等于=100÷1.13=88.5，

3%专票供应商的报价应该是90元，

88.5×1.03-100÷1.13×（13%-3%）×12%=90元

注：12%为附加税（城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%）

普票供应商的报价应该是87.11元，

100-100÷1.13×13%×1.12=87.11元

没发票需要扣减25%所得税，所以无法提供发票供应商的报价应该是65.33元，

87.11×（1-25%）=65.33元

如果高于这些价格，咱们还是老老实实选择开13%专票的供应商。市场那么大，愿意开正规发票的公司还怕找不到吗？

03

小规模1%，客户非要开3%，

咋办？

小规模纳税人3%征税率减按1%执行到2022年年底，尽管政策延长的文件并未正式通知，但登录电子税务局已有提示信息：

“自2022年1月1日起，暂继续执行小规模纳税人减征增值税政策。对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，暂减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂减按1%预征率预激增值税。您在开具发票选择征收率时请暂按上述政策执行。待正式文件出台后以正式文件为准。”

税务局系统的提示已经非常有权威性了。所以小规模纳税人可以继续开1%的发票了。

在实务中存在一种情况，客户非要3%的专票，因为这样她们可以多抵税，那我们该怎么办呢？（注：如果对方要求开具3%的普票，可以直接告诉对方没有必要，普票不能抵扣进项税，税额的多少是无所谓的。）

以一件商品含税价100元为例：

     

以前你开3%，客户能抵扣2.91的进项税，现在你开1%，客户只能抵扣0.99的税，客户索取3%的专票可以多抵扣进项税2.91-0.99=1.92元，所以站在客户的角度，相同的售价下肯定是愿意索取3%的专票的。

身为会计，有这种算盘当然要精打细算，于是自然这种问题就被抛出来了：

• 1、小规模纳税人到底能不能开具3%的专票？

• 2、如果开了3%专票，是不是意味这放弃1%，所有其他业务都需要开3%？会有什么不利影响？

1、首先，小规模纳税人可以开具3%的专票。

由于小规模3%减按1%执行本身就是一项税收优惠，小规模纳税人开具3%的专票，相当于放弃减税优惠政策，同时，开具专票的部分需要按照3%税率来缴税。

相关政策

财税〔2016〕36号文件附件1第四十八条规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

但钱哥建议还是尽量别开，站在销售方角度，这个优惠国家是给咱的，是支持咱小规模纳税人的。

谈合同时候直接告诉客户，现在国家新政策，就是1%征收率，开1%发票。或者和对方议价，保持不含税价格不变，降低两个点的增值税，然后给对方开1%。

比如以前是103的含税价格，现在变成101的含税价格。

如果对方不依不饶，非要索取3%专票，实在没办法可以开，可以开，开了按3%纳税即可。

其实这个问题去年1%政策出台时候，国家税务总局12366就给了一个答疑。

2、其次，一笔业务开具3%的专票，是不是意味这放弃1%，其他所有业务都必须需要开3%？

比如我A客户索要了3%专票，但是B客户并不在意这个，我还可以按1%开吗，还可以享受1%吗？

其实这个口径12366也是有回复的。

以上是税局口径，允许小规模纳税人根据不同销售对象的需求分别选择适用疫情期间减免或放弃减免。也不需要书面申明和报税务机关备案。

也就是说，小规模可以开具3%的专票，并且针对某一客户开具3%专票的，不影响对其他客户享受减税，开具1%的发票。

通俗地说就是开3%就按3%纳税，开1%就按1%纳税。

小规模纳税人可根据实际业务需要，逐笔选择是否适用减免增值税政策，给了小规模纳税人充分的自由选择权，以灵活应对市场需要。

但据钱哥了解，虽然国家政策解读层面允许，但是个别地方税务局为了方便征管，不允许纳税人开具3%，不管什么情况，开具了都要求作废，那么这种情况，也可以用这个来拒绝购买方的要求。

但落实到实务中，不同的地区执行又有所不同：

有的地方，开具3%就得全部放弃免税。

有的地方，直接规定不能开具3%的专票。

因此，在实务工作，建议咨询当地的税务机关，也可就总局答疑的精神与当地税务机关进行沟通交流。

04

钱哥提醒

1、经营企业，切记不要图一时便宜就不要发票，你不但没有省税相反会带来更大的税务风险和负担，而且难以保证企业的长久健康发展。

2、对于供货商以各种理由拒不开票的，可以到当地税务机关举报，或者拨打12366纳税服务热线举报。

文章由钱哥税课堂原创整理。政策如有冲突，以当地税务机关为准。