劳务报酬预缴后，企业是否补齐

​个人劳务报酬代开发票的个税究竟怎么交？

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劳务报酬在老的个税法中属于单独计算交税的的一类收入，老的个人所得税法实施条例对于劳务报酬的界定如下：

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

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劳务报酬视为个人为公司提供了上述某种服务，应按照简易计税缴纳3%增值税；同时在老的个税法中应缴纳20%个税，同时要求支付劳务报酬的一方，无论是公司还是个人均应在支付时代扣代缴个人所得税。最典型的就是保险公司的业务员，由于不是公司员工，同公司签署了代理人协议，最终都是由公司按照20%代扣个税。

实务中个人需要向税务机关申请代开增值税发票，这个环节除了缴纳增值税，很多地方税务局要求在开票环节缴纳个人所得税。如何缴纳各地差异较大，大约有以下两类情况：

第一类，在国地税合并前全部按照预征处理，国地税合并后直接按照20%处理，典型的如陕西从2017年开始凡是个人代开增值税发票，都是按照1%预征个人所得税。但国地税合并后，部分税务机关已经开始按照20%对劳务报酬直接征税了。

第二类，区分生产经营所得和其他所得，生产经营所得可以在代开发票时按照1.5%核定征收个人所得税，不属于生产经营的其他所得即使已经按照1.5%在开票环节缴纳了个税，企业依然要按照20%补足，履行代扣代缴义务。典型的如河南和内蒙古。

新个税法对于劳务报酬个税做出了重大调整，将其和工资薪金一起并入“综合所得”，形成了按月（次）预扣个税，年末个人汇算清缴的新的缴纳方法。工资薪金的按月预扣基本和以前差异不大，只是增加了专项附加扣除的预扣项目。劳务报酬的按次预扣如何实施？是按照核定还是按照预交？目前国税总局并未明确。但有一点可以明确，从2019年开始，所有的劳务报酬无论如何预扣，企业作为支付方，只需要按照预扣比例扣除即可，最终年末是否个人需要补税同企业无关，以前类似陕西出现的1%预扣税款后，税务机关要求企业补扣剩余19%个税情况将不会再出现。企业的个税风险必将大大降低。