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①增值税小规模纳税人在日常确认收入时，增值税是要正常计提的： 借：银行存款/应收账款/预收账款 贷：主营业务收入 应交税费 如果季度销售额或营业额不超过9万的，再把税费转入营业外收入： 借：应交税费 贷：营业外收入 此时减免的只是增值税部分，而且该营业外收入属于企业所得税法中规定的其他收入的补贴收入，应计入收入总额中缴纳企业所得税。 ②小微企业所得税应纳税所得额减免50%，账务处理时，直接按照减免后的金额计提就好 如：利润为100，按照20%缴纳企业所得税，无其他调整项，则计算所得税=100*50%*20%=10 借：企业所得税10 贷：应交税费—企业所得税10 如果此时再将该部分减免的税金计入营业外收入，那企业又要多交企业所得税，违背政府给小微企业减免的初衷。 |
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