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a公司是一家文化传媒公司，2018年10月《增值税认证结果通知书》显示认证进项发票26份，进项税金163,983.06元，如下图所示： 然而，对应的2018年10月增值税申报表表二只显示进项税金63,930.23元，其中9份进项发票税金100,052.83元“消失”了。因为2018年10月增值税销项税额小于表二显示进项认证金额63,930.23元，没有产生增值税，财务人员未发现这9份进项发票税金100,052.83元未出现在增值税申报表中。 a公司财务人员在2018年12月申报所属期2018年11月增值税申报表时候才发现：2018年10月这9份进项发票税金100,052.83元“遗漏”了。 a公司财务人员发现错误以后，第一时间提供以下资料赶到了税务局申请继续抵扣未按期申报抵扣的增值税。 1、未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单 2、9份未按期申报抵扣增值税扣税凭证复印件 3、《已认证增值税扣税凭证清单》 4、增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明。 税务局接受材料后，给a公司出具了一个受理通知单，让其等待审批结果。如下图所示：
到了2019年1月a公司财务人员终于等到税务局的通知，同意a公司在2019年1月的增值税申报表中抵扣进项税金100,052.83元。如下图所示：
小编的朋友也遇到同样的问题，其所属的税务局（与a公司不同税务局）就不给予退税，理由是不符合逾期抵扣增值税的条件。到底什么情况可以逾期抵扣增值税？ 国家税务总局公告2011年第78号文规定，增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。 本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。 增值税一般纳税人除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，仍按照现行增值税扣税凭证申报抵扣有关规定执行。 二、客观原因包括如下类型： （一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣； （二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续； （三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣； （四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣； （五）国家税务总局规定的其他情形。 总结：财务人员在增值税申报时要多加注意，一定要仔细核对表二数据是否与认证结果一致，特别是申报期刚刚勾选认证的进项，一定要多加关注认证数据是否出现至表二？避免增值税已经认证但申报表却未出现数据，给企业造成损失，给自己带来不必要烦恼。 政策链接： 1、增值税进项税额申请抵扣时间规定 编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲 |
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