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假设从事餐饮服务的一般纳税人甲公司，已适用加计抵减政策，当期销项税额15万元，当期进项税额32万元，其中包括购进娱乐服务和贷款服务对应的进项税额10万元，因保管不当致使购进的高档调味料损毁，应做进项税额转出10万元，该调味料进项税额已加计抵减1万元，上期末没有抵减的余额2万元。 第一步： 计算当期可计提的加计抵减额=（32-10）×10%=2.2万元； 第二步： 计算当期可抵减的加计抵减额=2+2.2-1=3.2万元； 第三步： 计算当期应交增值税税额=15-（32-10-10）=3万元＜当期可递减加计递减额3.2万元； 所以，当期实际抵减额=3万元 未递减完的加计递减额0.2万元（3.2-3=0.2），结转下期继续递减。 当期申报增值税额=0 |
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