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计算抵扣 第一种 从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%的专用发票，需计算抵扣进项税。 财税〔2017〕37号文规定，一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。 财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定，从2019年4月1日起纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 所以，届时，从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。 如果是从小规模纳税人购买，它销售农产品给您代开了征收率为3%的专票含税价103块，即，金额为103÷（1+3%）=100元，税额为100×3%=3元。 您取得这张专票以后，不是按照票面注明的税额3元抵扣，而是按照票面金额100元乘以9%计算抵扣，即税额为9元。 如果你按照3元抵扣，同样支付103，你的成本就增加了，就吃亏了。 申报表填写 把9填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏. 3%的专票认证抵扣同期转出。 填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”栏和第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”栏。如下： 同时做进项转出处理，将发票票面抵扣的3的进项税进项转出处理。 借：成本 94 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 9 贷：银行存款 103 全额抵减 第二种 从设备商取得的13%的设备专用发票，可不按发票上列明的税额抵扣，可享受票面价税合计金额抵减应纳税额的政策。 财税[2012]15号规定增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 这个税率16%下调到13%，税控盘是否也应该降价呢？ 纳税人购买金税设备，取得一张200的增值税专用发票，税率13%。金额为：176.99；税额：23.01。 可以不按票面上注明的税额23.01抵扣进项税，可以按照200的数直接抵减当期实现的增值税应纳税额。 1.填写附表四第2列到第4列 2.增值税减免税申报明细表，减税性质代码及名称选择0001129914，再填写第2列到第4列。 3.主表第23行，不足抵减的可结转下期继续抵减 4.专票做认证同期转出处理
综上，两种情况其实都不是按票面税额认证抵扣，通过计算抵扣、全额抵减方式取得了更大的优惠。 |
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