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企业所得税新的预缴申报表界面友好，栏目清晰，填写不复杂，基本按提示填写就可以搞定。但是也有容易出错的填写点，系统并未提示，可以填写申报，但可能会产生税收风险点或纳入小微企业评价指标，最终影响企业的纳税申报。 一、营业收入、营业成本和利润总额的填写 每次填到营业收入、营业成本和利润总额这三个项目是否有点纠结。期间费用填哪？营业外收支填哪？  还是找来了官方的填写说明。 1.第1行“营业收入”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入。 如：以前年度已经开始经营且按季度预缴纳税申报的纳税人，第二季度预缴纳税申报时本行填报本年1月1日至6月30日期间的累计营业收入。 2.第2行“营业成本”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业成本。 3.第3行“利润总额”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计利润总额。 小何得出： 营业收入、营业成本、会计利润的填写口径都是会计报表中对应栏目的数字。  即：营业收入不含营业外收入，营业成本不含营业税金及附加、期间费用和营业外支出。 也就是说，第1行“营业收入”——第2行“营业成本”≠第3行“利润总额”；第3行“利润总额”=损益表的“利润总额”。所以，主表前3行未必有必然的逻辑关系，其实这也是预缴申报表历来遵循的设计理念。 懂了这个原理，你就可以放心大胆的手工填写出1-2≠3“利润总额”了。 二、从业人数的填写 单位用了劳动派遣工，保险什么的都是由劳务派遣公司交的，算单位职工吗？  还是看一下填表说明吧： （五）期末从业人数 本栏次为必报项目。 纳税人填报税款所属期期末从业人员的数量。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。汇总纳税企业总机构填报包括分支机构在内的所有从业人数。 也就是说，从业人数包含劳务派遣用工人数！包含正式工和临时工！包含退休人员返聘！同理，劳务派遣公司填写从业人数时，应不含实际在外单位上班的劳务派遣人员。 从业人数的填写将影响到企业是否属于小微企业的判断！另两项指标，资产总额直接取自单位填报的财务报表，应纳税所得额取自该报表第9行。 三、附报信息的填写 官方的填表说明更规范，但篇幅太长。小何总结：  1、企业类型为“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的，不填报“附报信息”所有项目。 2、小型微利企业是必报项目，无论上一年是否属于小微企业，无论是否新办企业，只要预计本年度资产总额、从业人数、从事行业符合小型微利企业条件且本期本表第9行“实际利润额 \ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”填报的金额符合小型微利企业应纳税所得额条件的纳税人，选择“是”。  其中，第9行的填报金额，预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的纳税人=3 4-5-6-7-8行；预缴方式选择“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人，填报按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算的本年累计金额。 3、科技型中小企业，本栏次为必报项目。凡是取得本年“科技型中小企业入库登记编号”且编号有效的纳税人，选择“是”。 4、高新技术企业，本栏次为必报项目。凡是取得“高新技术企业证书”且在有效期内的纳税人，选择“是”。 5、技术入股递延纳税事项，本栏次为必报项目。本年内发生以技术成果投资入股且选择适用递延纳税优惠政策的纳税人，选择“是”。 以上填写，并不需要你填写具体信息，直接打勾选择。所以一定要对照可以选“是”的条件填写，凡是不符合选“是”的就选“否”。 |
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