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企业在日常经营过程中，因各种原因出售已经使用过的固定资产 的情况时有发生，那么在这种情况下，出售固定资产该如何缴纳增值 税呢？ 先看政策依据： 根据财税〔2008〕170 号文件、国税函〔2009〕90 号文件、财税 〔2014〕57 号文件规定，自 2014 年 7 月 1 日起，增值税一般纳税人 销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，按照简易办法依 照 3%征收率减按 2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税 专用发票： （1）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为 一般纳税人后销售该固定资产。 （2）增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为， 销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 应交增值税=含税售价/（1+3%）*2% 简言之，固定资产不允许抵扣进项税的， 3%征收率减按 2%征收 增值税；购进时允许抵扣进项税，按照适用税率 17%征收。 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国 家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税 [2008]170 号）第四条的规定执行，即销售自己使用过的在本地区扩 大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率 征收增值税。简而言之，就是如果购进固定资产时，税法规定允许抵 扣进项税，不管企业有没有实际抵扣进项税额，销售该项固定资产时， 按照适用税率 17%征收。 应交增值税=含税售价/（1+17%）*17% 小案例： 2014 年某企业购进设备一台作为固定资产（此时动产固定资产 进项税允许抵扣）取得普通发票，注明价税合计为 58.5 万元，2016 年出售该设备，出售价款 30 万元，那么该企业出售此设备应缴纳多 少增值税？ 应缴纳增值税=30/（1+17%）*17% =4.36 万元 |
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