|
今天是2019年第一个工作日，18年末，12月22日，国务院正式对外发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，新修改的个人所得税法将于2019年1月1日正式实施。元旦小长假已过，可别忘了申报个人所得税专项附加扣除。 个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。 据统计，纳税人的填报方式有四种↓↓↓ 1、下载手机APP“个人所得税”并填写； 2、登录各省电子税务局网站填写； 3、填写电子信息表； 4、填写纸质信息表。 其中，选择在扣缴单位办理专项附加扣除的，可以直接将纸质或者电子表提交给扣缴单位财务或者人力资源部门，也可以通过手机APP或网页填写后选择推送给扣缴单位。 按照规定，提前填报了专项附加扣除信息的纳税人，在2019年1月份发放工资时，就可以享受专项附加扣除，从收入额中扣除这一部分金额及其他的法定扣除后再计算个人所得税。 如果纳税人领取1月份工资前忘记填报或者填报晚了，可以在2月份或者以后月份填报并补扣享受。 个税热点问题 Q1 填报子女教育支出需要符合什么条件？ 同一子女、同一受教育阶段是否需要细化填写？如，义务教育阶段是否需要区分小学、中学分别填写？ 答 有子女符合以下两个条件之一：①扣除年度有子女满3岁且处于小学入学前阶段；②扣除年度有子女正接受全日制学历教育。（2）同一子女的父亲和母亲扣除比例合计不超过100%。 无需细化填写。对于同一子女的同一受教育阶段，即使在一个年度中间，子女存在升学、转学等情形，只要受教育阶段不变，也无需细化填写。 Q2 子女满3周岁，但未入幼儿园的，是否需要填写就读学校或者就读国家（地区）？ 是否必须在子女满3周岁之后才能填写？ 答 需要填写。如果不填写，将可能导致此条信息之后信息采集失败，影响个人享受专项附加扣除。子女处于满3周岁至小学入学前的学前教育阶段，但确实未接受幼儿园教育的，仍可享受子女教育扣除，就读学校可以填写“无”。 本扣除年度内子女即将年满3周岁的，可以在子女满3周岁之前提前填写报送相关信息，子女满三周岁的当月即可享受子女教育专项附加扣除，无须待子女实际年满3周岁之后填报。 Q3 子女已经不再接受全日制学历教育的是否可以填报子女教育专项附加扣除？ 答 不可以。子女已经不再接受全日制学历教育的已不符合子女教育专项附加扣除的相关规定，无需填写相关信息。 Q4 一个扣除年度中，同一子女因升学等原因接受不同教育阶段的全日制学历教育如何填写？ 答 可以分两行，分别填写前后两个阶段的受教育情况。 Q5 寒暑假是否中断享受？ 存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受政策？ 答 寒暑假不中断享受。只要纳税人不填写终止受教育时间，当年一经采集，全年不中断享受。 离异重组家庭由子女父母双方协商决定。一个孩子总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个。 Q6 同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写？ 答 只填写其中一条即可。因为多个学历（学位）继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育不可同时享受。 Q7 学历（学位）教育，是否最后没有取得学历（学位）证书也可以扣48个月？ 答 凭学籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，最长扣除48个月。纳税人48个月后，换一个新的专业学习，可以重新按第二次参加学历（学位）继续教育扣除，还可以继续扣48个月。 Q8 填报住房贷款利息支出需要符合什么条件？ 答 一是本人或者配偶购买的中国境内住房；二是属于首套住房贷款，且扣除年度仍在还贷；三是住房贷款利息支出和住房租金支出未同时扣除。 Q9 填报住房租金支出需要符合什么条件？ 答 一是本人及配偶在主要工作城市无自有住房；二是本人及配偶扣除年度未扣除住房贷款利息支出；三是本人及配偶主要工作城市相同的，该扣除年度配偶未享受过住房租金支出扣除。 Q10 某些行业员工流动性比较大，一年换几个城市租赁住房，或者当年度一直外派并在当地租房子， 是否支持该项专项附加扣除？ 答 对于为外派员工解决住宿问题的，不应扣除住房租金。对于外派员工自行解决租房问题的，对于一年内多次变换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况分别进行扣除。 Q11 填报赡养老人支出需要符合什么条件？ 答 一是扣除年度被赡养人已年满60（含）岁（被赡养人包括：①父母；②子女均已去世的祖父母或外祖父母）。二是纳税人为非独生子女，可选择赡养人平均分摊，赡养人约定分摊和被赡养人指定分摊；若属于赡养人约定分摊的或被赡养人指定分摊的，需已经签订书面分摊协议。 Q12 在多子女情况下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或丧失劳动力的情况，工作的1个子女也只能按50％扣除？ 答 是的。按照目前政策规定，非独生子女，最多只能扣除1000元/月。 Q13 父母均要满60岁，还是只要一位满60岁即可？ 答 父母中有一位年满60周岁的，纳税人可以按照规定标准扣除。 Q14 硕士研究生、博士研究生教育属于子女教育还是继续教育，由谁扣除? 答 这要根据具体情况进行判定。一种情况是纳税人的子女接受全日制学历教育（由小学一直到博士研究生阶段）的支出，纳税人可以按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；第二种情况是纳税人自己接受硕士研究生及以上的继续教育，在受教育期间，由本人按照每月400元的标准定额扣除，但同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。 Q15 劳务报酬所得如何计算个人所得税？ 答 2018年12月31日之前取得的劳务报酬仍按照修改前的税法规定执行。2019年1月1日起，根据新个税法规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。 Q16 个体工商户生产经营所得如何计税？ 答 个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。 Q17 请问个人工资不达5000元起征点，专项附加扣除还要不要采集？ 答 即使月度工资薪金不到5000元，但如果纳税人判断自己全年四项综合所得的合计收入额减除相关扣除后为正值，那么就应积极采集专项附加扣除；为负值的，可不采集专项附加扣除。 Q18 赡养岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税附加扣除？ 答 不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。 Q19 夫妻婚前购买的首套住房，婚后由丈夫还贷，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？ 答 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除, 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 Q20 如果夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，那么夫妻双方如何分摊扣除？ 答 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更。 |
|
|
