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一、申报抵扣明细栏  (一)认证相符的增值税专用发票(第1栏) 其中：本期认证本期申报(第2栏)、前期认证本期申报(第3栏) 包括：增值税专用发票、机动车销售统一发票、货运发票、(收费公路)通行费增值税电子普通发票 抵扣方式：认证抵扣 (二)其他扣税凭证(第4栏) 海关进口增值税专用缴款书(第5栏) 抵扣方式：先稽核比对再申报抵扣 农产品收购、销售发票(第6栏) 抵扣方式：计算抵扣 代扣代缴税收缴款凭证(第7栏) 抵扣方式：填列申报抵扣 加计扣除农产品进项税额(第8a栏) 其他(第8b栏) 抵扣方式：计算抵扣 (三)旅客运输服务扣税凭证(第10栏) 包括：航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票 抵扣方式：计算抵扣 二、扣税凭证/抵扣发票 1、机动车销售统一发票(六联) 开具单位：从事机动车零售业务（不包括销售旧机动车）的纳税人。 各联次用途： 购货单位：第一联发票联（付款凭证）；第二联抵扣联（扣税凭证/非增值税一般纳税人时，此联由销货单位留存）； 税务局：第三联报税联（车购税征收单位留存）； 车辆登记单位：第四联注册登记联（车辆登记单位留存）； 销货单位：第五联记账联（记账凭证）；第六联存根联（留存）。 颜色：棕、绿、紫、蓝、黑  2、货运发票  3、(收费公路)通行费增值税电子普通发票  适用范围：2018年1月1日以后使用ETC卡或用户卡交纳的通行费，以及ETC卡充值费可以开具通行费电子发票，不再开具纸质票据。 4、海关进口增值税专用缴款书   进口增值税：纳税人进口货物，按照组成计税价格(含关税、消费税)和规定的增值税税率计算应纳税额。 组成计税价格=完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格x税率 5、农产品收购、销售发票 农产品收购单位向农业生产者个人收购自产免税农业产品时，向收款方开具的发票。 农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。 发票样式：增值税普通发票(收购发票左上角加“收购”字样) 加计扣除的进项税额：填入第8a栏。 6、代扣代缴税收缴款凭证 适用范围：非居民企业提供的服务属于我国增值税纳税范围，支付人负有代扣代缴增值税的义务。代扣代缴增值税之后取得的完税凭证可以抵扣。 开具方式：税务局开具 代扣代缴税额：填入第36栏 7、取得注明旅客身份信息的旅客运输服务普通发票 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。 a.航空运输电子客票行程单  航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% b.铁路车票 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% c.公路、水路等其他客票  公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% 相关文件：1.《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号）自2016年8月1日起执行。(营改增试点运行) 增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 2.《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号) 自2018年1月1日起执行。 纳税人租入固定资产、不动产，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。 纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。 3.《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号) 自2019年4月1日起执行。(前三条，增值税税率下调) 第六条：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。 第七条：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。 本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。(“四项服务”加计抵减政策) 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% 第八条：试行增值税期末留抵税额退税制度。 同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额： 自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 欢迎朋友们关注转发！ |
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