在我们的印象中,企业所得税要税前扣除,就必须取得发票,其实,有一些情况,没有发票也可以税前扣除。 首先,我们要了解,税前扣除凭证和发票的区别。 税前扣除凭证包括内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。也就是说,内部凭证也不能随随便便写,也应该按照要求规范填写。 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。这里可以看到,发票仅仅是扣除凭证中的一种而不是全部。 图片来自visualhunt 税前扣除凭证和发票并不是一回事,不能简单地画上等号,发票只是税前扣除凭证的一种。 哪些情况不需要发票也可以进行税前扣除? 01工资薪金支出 企业平时支付职工的工资不需要发票。 完成个税申报的工资表、工资分配方案、考勤记录、付款证明等证实合理性的工资支出凭证可以作为税前扣除的原始依据。 02现金性福利支出 企业过节发放职工的现金性福利不需要发票。 过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。 03支付个人500元以下零星支出 支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的不需要发票。 只需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的收据,就可以作为税前扣除的原始依据。 04支付差旅津贴 支付因公出差人员的差旅补助不需要发票。 差旅费报销单,企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除,差旅费真实性的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。 企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。 05支付员工误餐补助 支付员工因公在城区郊区工作不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费不需要发票。 误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等可以作为税前扣除的合法有效凭证。 图片来自pexels 最后,佑康企业管理还要提醒大家,无论是内部凭证还是外部凭证,都必须是规范填写,例如取得了发票,但是发票不合规,也同样无法税前扣除,遇到这种情况,应及时补开、换开。 (除特别标注外,图片均来自网络) |
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