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内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段。内部控制是随着组织的形成而产生的，贯穿单位活动的各个方面，其目的是要保证单位各项业务的有效进行，确保单位资产完整，避免或降低各种风险，提高管理水平和效益。 行政事业单位的内部控制制度的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。加强行政事业单位的内部控制，对提升单位的管理水平具有重要意义。 行政事业单位内控普遍存在的问题1.内控环境薄弱，意识淡薄 部分行政事业单位未能充分认识到内控建设的重要性、长期性、有效性，不能根据相关要求，结合自身管理的特点，制定可操作的业务风险控制办法。有些单位虽然具备了内控建设的基础条件，有管理制度、业务流程、行为规范和信息系统，但还没有完全用内控建设的理念将现有资源串联起来。 2.内控机构、制度不健全 内控的核心是行之有效的组织、分工、方法、标准、守则和规程。内控职能机构是内控制度的执行，内控顺利实施的媒介。行政事业单位内控机构还存在部分单位内控仅限于财务的会计控制，内控的设计和执行较为简单；内控机构不健全，职责分工不明确甚至不相容岗位没有进行分离。许多行政事业单位主管部门未对本系统内控建设提出要求和指导性意见，内控体系建设尚未形成上下联动、内外同心的良好格局。 3.内控执行力度不够 内控制定的目标只有通过内控的执行才能达到，才能检验内控体系的好坏并进行完善，因此内控的执行是内控制度和内控目标的桥梁纽带，对内控目标的实现起着关键作用。然而目前行政事业单位的执行状况不尽人意，部分单位为了应付相关要求，并未结合单位自身实际，只是拿出了“纸上”的内控制度文件，实际操作过程中未严格遵守执行。 推进行政事业单位内部控制建设的建议1.增强内控意识，营造内控建设良好氛围 加强单位负责人的自觉控制意识，单位负责人内部控制自觉意识和行为是关键。有时内部控制本身也有局限性，主要是单位领导人控制的随意性，或不严格执行内部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识显得尤为重要。 内控制度制定后，单位负责人要正确确立起对财务会计工作和内控制度建设的“第一责任主体”意识，并通过宣传和动员，要求所有的工作人员对内控制度的相关规范和条例进行学习，同时将每一项规定具体落实到相应的工作部门，以提高工作人员对内控的认识。在内控中明确每一名工作人员的具体责任，通过将责任落实到个人，实现内控的作用。通过提高工作人员的内控意识，营造一个良好的内控环境。 2.持续优化更新，健全内控管理体系 单位应当按照内部控制要求，在单位主要负责人直接领导下，建立适合本单位实际情况的内部控制体系，全面梳理业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略；有效运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法，加强对单位层面和业务层面的内部控制，实现内部控制体系全面、有效实施。 单位已经建立并实施内部控制的，应当按照党关于强化内部控制的精神和《单位内控规范》要求，对本单位内部控制制度的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性进行自我评价、对照检查，并针对存在的问题，抓好整改落实，进一步健全制度，提高执行力，完善监督措施，确保内部控制有效实施。 内部控制建设是一个动态过程，需因时制宜，持续优化，达到强化内部管理的实际效用。专项业务内控办法的牵头部门每年应对本部门业务进行一次全面、系统的风险评估，及时对专项内控办法和内部操作规程进行修订和增补，并定期对实施内部控制的情况开展调查，及时纠正风险事件或内控薄弱环节。 3.强化督导检查 各级财政部门要加强对单位内部控制建立与实施情况的监督检查，公开监督检查结果，并将监督检查结果、内部控制自我评价情况和注册会计师审计情况作为安排财政预算、实施预算绩效评价与中期财政规划的参考依据。同时，加强与审计、监察等部门的沟通协调和信息共享，形成监督合力，避免重复检查。 为推动我国行政事业单位全面开展内部控制建设工作，国家出台了不少政策文件，例如：
对于内控编报工作可以说是对单位上一年度内控制度建立和执行的一项审查，而不仅仅是单位财务部门的工作。为完成“计划到2020年全面完成与现代财政制度相适应的内部控制体系”各行政事业单位应积极建立完善本单位的内控制度体系。 作者介绍： 周逸枝 Email: yzzhou@zhcpa.cn 中汇管理咨询，汇聚富有才华、创造力与使命感的专业团队，是坚持正直远见、专注品质、团队协作的卓越专业服务机构。 |
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