企业内控制度设计

良好的内部控制体系能够有效地约束企业的主要经济行为和关键人员，保证企业的经营管理运行良好。首冠财经总结了企业在内控设计时面临的几个突出问题。

设计目标不集中

企业在设计内部控制制度时，如果忽视目标定位，可能会出现以下问题：一是注重内部控制的具体目标，忽视内部控制制度设计应为企业发展服务的战略目标；二是战略目标调整和经营模式转变后，企业内部控制程序跟不上企业改革的步伐；第三，内部控制制度重在查处舞弊和防范风险，忽视财务报告和管理信息的真实性、可靠性和完整性，表现为过程控制和结果控制不平衡，高级管理人员容忍甚至指导会计舞弊。为了捏造业绩、隐藏利润或逃税而放弃内部控制。

关键控制点偏离

企业内部控制制度的设计应涵盖董事会、管理层和各级全体员工，在对象上涉及各类业务和管理活动，并贯穿于过程中的决策、执行、监督、反馈等环节。关键控制点的选择是内部控制体系的核心。只有抓住关键控制点，才能有效地避免内部控制真空。例如，销售收集链接中的一个关键控制点是不允许销售人员直接收取销售付款。为了方便工作，一些企业允许销售人员在一定条件下直接收取销售资金。这种内部控制制度使不择手段的人员有可能截取、挪用甚至挪用款项。

成本效益失衡

内部控制系统的设计需要强调控制的效率和效果，合理权衡成本与效益的关系，避免两个极端：一是成本节约偏好，即使对于重要的业务和事件、高风险的业务领域，也不愿意投入必要的控制成本；二是要求控制的成本和效益。特洛伊效率高，控制程序设计复杂，管理僵化，但缺乏必要的灵活性，实施难度大。又大又低效。要掌握成本效益的原则，就必须记住：内部控制不是复杂和简单的，而是起作用的。

控制程序脱节

企业的内部控制程序应当与业务流程相衔接，相关的控制要求应当延伸到业务的各个环节，在业务链发生变化后，应当建立相应的控制程序。否则，可能会出现控制程序脱节的问题。例如，在合同控制中，有的企业只注重合同的评审和签订，不注重合同的执行和变更，甚至不注重合同的执行，而跟踪控制程序只涉及合同的初始签订，不深入分析合同变更的原因，不认真理解合同变更的内容。合同条款的变更，使控制程序中断。

制度迁就环境

内控制度设计应当以企业的工作环境为依托，不同的工作环境和人员安排，对内控的要求也不尽相同。有的企业派驻外地的经营网点不设立分公司，异地经营网点的采购、仓储、保管、销售、收款业务完全依赖同一部门的工作。随着网络运营规模的扩大，网络独立运营时间越长，企业面临的风险越大。

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