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第一章 现金、原始投资、资产、负债、应收票据、所有者权益、资产负债表、存货、盈利、费用 左边表示我们所拥有的东西。右边表示这些东西属于谁。 右边的上半部分代表做生意时向哪些人借了钱，对于他们而言，你有偿还的义务。 右边的下半部分表示你当前在生意中所拥有的份额，那是你的初始投资。 显示了你做生意时的财务状况，即你做生意时拥有的东西以及它们来自哪里。 “欠条”在商业上被称做应付票据。 为了计算出盈利多少，你需要用销售收入（卖柠檬汁的所得）减去商品成本（制作所销售的50杯柠檬汁的花费）。这一结果，被商业人士称做毛利。 所以我们在所有者权益中加上15美元。但这赚来的15美元并非初始投资。在所有者权益栏中增加一个项目。我们赚了15美元，所以要在所有者权益一项中加上本周的盈利。 费用是指那些剔除产品生产成本之外企业经营所需要的花费。无论你调制了多少杯且卖了多少杯柠檬汁，你都必须花费这笔钱。那些诸如玻璃杯租金、广告费、租赁费等虽然与产品的生产不直接相关，但仍需支出的费用都属于该范畴。 费用减少了盈利。所以你需要从本周盈利中减去相应该期间发生的费用。 左边是资产，为了便于理解，我们可以把它看成东西和物品。 右边是负债和所有者权益。负债代表了那些你欠钱的人。所有者权益就是你自己——企业的所有者。谁可以拥有它？当然是某些人了，所以，把右边可以假想为“人物”。 第二章 毛利、净利润、利润表、现金流量 如果我们从销售收入中减去商品销售成本，并非减去我们花在其他物品中的开销，能得到什么？毛利。毛利就是销售收入减去商品销售成本的结果。 仅仅将我们的柠檬汁售货摊开在人行道旁就花了一笔钱是吗？是的！我们租用了玻璃杯、邻居家的场地，还做了广告！那么，无论我们有没有售出一杯柠檬汁，这些费用都必须支出吗？嗯，没错！刚才，我们谈到从销售收入中减去柠檬汁或商品销售成本后得到毛利。现在，让我们再减去所有其他的费用，我们会得到什么？（这就是我们所好奇的净利润了！） 商品销售成本，其囊括了产品生产过程中所有的支出；费用，其囊括了企业经营中与产品生产不直接相关的其他支出。对于那些没有有形产品的公司（即服务类行业），这两类称为营业成本（又称服务成本）及费用。 期初存货+买入存货期末存货=？答案是实际已售存货成本。 有没有注意到利润表和资产负债表中有着相同的数字？当然有，它们是盈利或称做净利润。 这也就是利润表的作用了。它就好比一张放大的州地图或详细的城市地图，告诉了我们盈利如何获得。 这两张表有何关联呢？净利润的数值和盈利的数值相同。还有什么相同的数字吗？是的，存货也一样。你有没想到为什么期末存货会同时出现在资产负债表和利润表上？因为我们没有使用它！我们不能把它算做销售成本，因为我们没有把它销售出去。所以，我们从可供销售的商品中减掉它们。而在资产负债表上，因为我们没有卖掉它，它的价值仍然存在，我们仍旧拥有它吗？是的！ 第三章 留存收益、贷款、赊账、应付账款、应付票据 以前的盈利或是过去会计期间的利润又该称做什么？留存收益。 应付票据因收到他人的借款而产生，而应付账款因为赊账购买原材料等物品而产生，这笔欠款需要未来某天偿还。 应付票据和应付账款之间的另一个区别是时间上的要求不同。通常情况下，银行的贷款（应付票据）和杂货店的信用贷款（应付账款）有着不同的还款期限。换言之，一个还款期限长，一个还款期限短。 哪一类债务需要支付利息？应付票据。通常，应付账款不需要支付利息，除非你无法按时还款。 第四章 应付工资、应收账款、坏账、利息、待摊费用、权责发生制、收付实现制、创意会计 产品生产的工艺是从原材料到在产品再到产成品。 现在，你将发现产品制作的人工费被“捆绑”在存货里面了。这1美元人工费将一直放在存货里，直到产品出售后才被计为费用。这也就是公司通常都会严控存货数量并且希望其尽快出售的原因之一。 赊账给顾客是一个好主意吗？为什么生意中会允许赊销？曾听说过“先购物后付款”这样的广告吧，没错，这是为了获得更高的销售额。 对于一笔坏账，我们应该知道怎样处理。减少应收账款？尽管难过，却不得不承认，是的。 在哪种财务报表中反映这笔坏账费用？没错，我们将在利润表中记录。 你需要从表中右栏的哪个项目中减少2美元作为利息费用？从本周盈利中减少。 购买保险使什么减少了？现金。现金减少了多少？3美元。我们得到了什么？保单。我们预付了保费吗？是的。预付了多少年？3年。这样算来，每年要摊销多少钱？1美元。那么这是一项费用，是你预先支付的。所以，我们应该称这个项目为什么？待摊费用，如何？！现在我们的待摊费用是多少？3美元。 每当我们谈论费用时，总会说它减少了利润。那么将费用列示为一项资产意味着什么？其意义在于，当我们预付一笔费用时，它在未来的会计期间都具有价值。 编制利润表，并关注以下三个内容：这应该确认为销售收入吗？这是一项采购吗？或是一项费用？你的判断将有助于利润表的完成。 在收付实现制核算方法下，交易事项以现金结算时才被记录。根据权责发生制，只要交易事项涉及盈利、赊欠及耗用，发生时就被记录，无论是否收到或支付现金。 有些行业能够使用收付实现制进行核算，有些则不行。资产负债表中的一个项目决定了你是否能够运用收付实现制来核算。它是什么？存货。对于那些拥有存货的公司来说必须使用何种会计方法？权责发生制。 每年年末，当我们预测年终会盈利且要支付所得税款时，会想方设法合理地避税，于是我们会用现金购买大量存货，以加大销售成本，减少利润，达到少纳甚至不纳税的目的。 当取得收益时，相应的什么也随着发生？负债义务。还或是什么时候？资产被耗用时。 第五章 服务业 既然没有期末存货对于成本的减计因素，服务行业的公司仅有营业收入和费用。这使得编制利润表非常容易。 大多数服务业的公司将成本划分为两类——服务成本和费用。服务成本是与提供服务直接相关的支出。费用是经营公司的日常所有开支，如同我们的柠檬汁摊一样。 服务成本与提供的服务直接相关，而费用不与提供服务直接相关，而是公司运营的其他所有开支。 第六章 先进先出法、后进先出法 先进来，先出去，即先进先出法（FIFO）。这意味着什么？简而言之，这意味着第一个进入存货的柠檬将第一个被消耗掉，或被卖出去。 与先进先出法相反的是，我们现在将采用后进先出法（LIFO）对存货进行计价，即假设最后购入的存货，最先被耗用。 关于存货的计价采用先进先出法还是后进先出法对于企业来说非常重要，这主要取决于公司的两大经营策略：公司的纳税筹划策略是什么？公司所处行业的产品价格走势如何？ 哪些柠檬总是会被使用？先进入的那些，否则，它们就变质腐坏了。后进先出法是会计核算方法上的一种创新。在实践中，你应该总会使用那些先购入的柠檬，在后进先出法下，你仅仅是“假装”在使用那些新购入的柠檬。实际上，你使用的是旧的柠檬但其价值是按照新购入的那批来计算的。正如我们之前所提到的，这仅仅是出于节税目的而创造的一种会计核算方法。 第七章 现金流量表、固定资产、资本化、折旧 现金流量表记录的是在一个给定期间内现金的流入和流出。 在商业领域中，对于那些购得的财产、厂房和设备称做什么？一项固定资产。为何说它是“固定”的？因为这类东西一般不用做出售，在商业周期中，能够反复被使用。 一般说来，价值大的采购支出使资产增加，从而被放入资产负债表中，即资本化。 在资产负债表中，现金流出，我们将之费用化从而收益减少。在利润表中作为油漆费用以2美元列示。同样，在现金流量表中，费用支出项目列示为2美元。 如果一样东西的增加能延长一项固定资产的寿命或增加其价值、性能，你就需要将之资本化。 既然我们将之资本化，利润表中会出现这一数字吗？不会。 对于一项支出，公司如何考虑其应该资本化还是费用化？取决于两个标准。它们是什么？1.时间。该项支出使公司受益的时间。一般都会将受益时间超过一年的支出作为资本性支出而若其受益期间仅在一年以内，就为费用性支出。2.成本。如果你买了个垃圾桶，它的使用寿命超过了一年，你会资本化它吗？为什么不会？当然不会。因为它的价值太微不足道了。第二条标准是它的成本。大多数公司对此都会确定一个固定的金额，如500美元、1000美元、1500美元。那么，让我们假定在500美元——如果你的公司定的标准为500美元，一个项目的支出少于500美元，则自然就应该费用化。如果它是500美元或超出500美元，则需要资本化。 有关银行还贷的交易都要反映在利润表上吗？是的，因为利息的存在。 折旧是什么？它是在固定资产使用期间因耗用、磨损、过时等导致的价值减少。 如果我们总共折旧10美元，且在10年之内，我们每年的折旧额就是1美元。如果我们第一年折旧了1美元，将会使我们的固定资产价值减少1美元。因此，12美元的固定资产，一年后的价值是11美元。这意味着该项固定资产真正的价值是11美元吗？不是。这是账面价值，称之为账面净值。当你听见有人在说一项固定资产的账面净值，他说的是由购买价减去折旧的余值。我们将在资产负债表中使用颜色（负数）来代表折旧。账目上，价值不断下降。但实际上，在现实世界中，价值还有可能是上升的。 折旧是什么？一项费用。那么费用减少了什么？盈利。 请记住：折旧是一项非付现费用。 如果以上的计算说明我们的现金流量净额为18美元，表明现金减少了18美元。如果期初现金为59美元，那么期末现金为多少？41美元。 第八章 利润vs现金 一项能够移动的固定资产被称做什么？设备。它们是不同类型的固定资产。 一个盈利的公司也会陷入困境吗？绝对有可能。因为维持日常经营的是什么？是利润吗？不是。一个企业的日常经营依靠的是现金。 实际上，利润仅说明了你所赚取的金钱数量。它表明了销售收入大于销售成本的差额。当你将利润值与初始投资额相比较，就会知道属于自己的资产份额是多少。如果没有利润企业仍会继续运营一段时间吗？是的。那么如果没有任何现金企业能够运作吗？一天都不可能。 发给所有者的薪酬是一项费用。这将会使利润减少。 当我们对建筑物折旧时，使用的是什么方法？直线折旧法。这是对建筑物折旧唯一能够使用的方法。但对于设备，可以选择折旧方法。你可以采用直线折旧法或加速折旧法。 现金、应收账款、存货及待摊费用均称为流动资产。流动资产是指一年内能够变现的资产。 当没有将固定资产与其折旧区分开来时，便通常采用三个项目来列示它们。“固定资产”原值是其购入成本总额，“累计折旧”表示自资产投入运营开始的次月累计计提的折旧额。“固定资产”净值是以上二者的差额——又被称为“固定资产账面净值”。 第九章 税金、清算 该如何处置这些已经腐烂的柠檬？扔掉它们。没错。但在会计核算中，对这样的事项如何处理？需要在账面上对它们进行核销。 第十章 最后分析——增加利润 利润也可以计量，但它却不真实——仅仅存在于理论中。 销售收入、销售（服务）成本及费用是影响利润的三大因素。利润的定义为销售收入超过提供商品或服务的成本及公司经营费用的差额。公司的销售收入衡量了顾客愿意花费多少（现金）去购买其产品或服务。两大成本项目衡量了公司员工在决策及经营管理方面的动机和效率。 以下趋势分析表是对销售收入、销售成本、费用及净利润所做的分析。同时也对三大比率，即成本销售收入比率、费用销售收入比率及净利率做了比较分析。现在，运用标准比率，参照该趋势分析表，回答如下问题：1.我们盈利了吗？2.净利率的变动趋势，是上升还是下降？3.如果净利率呈下降趋势，相应地，成本销售收入比率和费用销售收入比率中的一个或二者都会对此有所反映吗？4.经营中发生了什么，导致了问题的出现？5.作为公司的领导者，你是如何解决问题的？ |
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