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一、房产税 （一）房产税纳税人 1.何处房产？ 我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）。 2.谁来缴纳？ 以上地区内拥有房屋“产权”的单位和个人。 （二）房产税征税范围 城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。 注意： 1.“不包括农村”。 2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。 （三）房产税税收优惠 1.国家机关、人民团体、军队“自用”的房产，免征房产税。对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、“本身业务范围”内使用的房产，免征房产税。 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，免征房产税。 4.个人所有“非营业用”的房产，免征房产税。 5.经财政部批准免税的其他房产。 主要掌握： （1）公共租赁住房，免征房产税。 （2）在纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。 （3）在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，施工期间一律免征房产税。 （4）对高校学生公寓免征房产税。 （5）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 （6）老年服务机构自用的房产免征房产税。 二、城镇土地使用税 （一）城镇土地使用税纳税人 1.由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。 2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。 3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。 4.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。 （二）征税范围 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。 （三）城镇土地使用税税收优惠 1.免征、减征城镇土地使用税 （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征。 （2）国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地，免征。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征。 （4）老年服务机构的自用土地，免征。 （5）市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征。 （6）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征。 （7）物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减半征收。 【提示】名胜古迹内的“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税。 【链接】（1）（2）（3）（4），房产税同样免征。 2.税收优惠的特殊规定 情形1：与耕地占用税征税范围衔接 缴纳了耕地占用税，从批准征用之日起“满1年后”征收城镇土地使用税。 情形2：免税单位和纳税单位相互无偿使用 （1）免税单位无偿使用纳税单位的土地——免征 （2）纳税单位无偿使用免税单位的土地——征收 情形3：企业铁路专用线、公路等用地 征税：企业厂区（包括生产、办公和生活区）以内 暂免征税：“厂区外”公用地段未加隔离 情形4：火电厂+水电站+供电部门 （1）火电厂“围墙外”的灰场、输灰管、输油（气）管道，铁路专用线用地，免征城镇土地使用税。 （2）水电站除发电厂房、生产、办公、生活以外的用地，免征城镇土地使用税。 （3）供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征城镇土地使用税。 情形5：民航机场 （1）免征。 ①机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区）用地。 ②场内外“通讯导航设施”用地。 ③飞行区四周排水防洪设施用地。 ④机场道路中的“场外”道路用地。 （2）征收。 ①机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地。 ②机场道路中的“场内”道路用地。 情形6：盐场 （1）免征。 盐场的盐滩、盐矿的井矿用地。 （2）征税。 盐场的办公用地、生活区用地，均征收。 情形7：体育场馆 【提示】此处优惠政策，房产税与城镇土地使用税均相同，可以一并掌握。 （1）减半征收。 企业“拥有并运营”管理的大型体育场馆，用于体育活动。 （2）免征。 ①国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居委会、村委会拥有的体育场馆，用于体育活动。 ②经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营的体育场馆，用于体育活动。 【提示】享受以上优惠政策，条件为体育活动的天数不得低于全年自然天数的70% 三、契税法律制度 （一）契税纳税人 在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。 （二）契税征税范围 1.国有土地使用权出让。 2.土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）。 3.房屋买卖。 4.房屋赠与。 5.房屋交换。 【提示】土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。 （三）契税税收优惠 1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 2.城镇职工按规定“第一次”购买公有住房的，免征契税。 3.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 四、土地增值税 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的“增值额”征收的一种税（见表）。 （本版内容仅代表作者个人观点，供考生参考） |
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