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关于收入、费用和利润类业务会计分录大家都会了吗？还不会的往下看↓↓↓ 收入、费用类业务 （一）一般销售商品业务的处理 （1）确认收入： 借：应收账款/银行存款/应收票据等 贷：主营业务收入【合同或协议价款的公允价值】 应交税费——应交增值税（销项税额）【公允价值*适用税率】 （2）结转成本： 借：主营业务成本【倒挤】 存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】 贷：库存商品【账面余额】 （二）已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理： （1）发出商品时： 借：发出商品【发出商品成本】 贷：库存商品 （2）如果销售该批商品的纳税义务已经发生，则： 借：应收账款/银行存款等 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） （或）应交税费——简易计税【公允价值*适用税率】 【说明】如果销售该批商品的纳税义务尚未发生，则不作这笔处理，待纳税义务发生时再作应交增值税处理。 （3）后期满足收入确认条件时： 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入【合同或协议价款的公允价值】 （4）结转成本： 借：主营业务成本【倒挤】 存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】 贷：库存商品【账面余额】 （三）商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 1.商业折扣 借：应收账款等【折后价款 折扣计税额】 贷：主营业务收入【扣除商业折扣】 应交税费——应交增值税（销项税额）【折后计税额】 2.现金折扣 ①赊销时： 借：应收账款【全款价税合计】 贷：主营业务收入【全款列入收入，不扣现金折扣】 应交税费——应交增值税（销项税额）【全款计税】 ②折扣期内收款： 借：银行存款【倒挤】 财务费用【价税合计/不含税价款*折扣率】 贷：应收账款【全款价税合计】 【说明】在计算现金折扣时，应注意销售方式是按不包含增值税的价款提供现金折扣，两种情况下购买方享有的折扣金额不同。 ③非折扣期收款： 借：银行存款 贷：应收账款 3.销售折让 （1）销售折让发生在确认销售收入之前： ①发出商品时： 借：发出商品【发出商品成本】 贷：库存商品 ②满足收入确认条件时： 借：应收账款等【扣除折让后的价款 折让计税额】 贷：主营业务收入【扣除销售折让后的金额】 应交税费——应交增值税（销项税额）【扣除销售折让后的金额*适用税率】 借：主营业务成本【倒挤】 存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】 贷：库存商品【账面余额】 ③实际收到款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 （2）已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负载表日后事项： ①销售实现时： 借：应收账款等【全款价税合计】 贷：主营业务收入【全款列收入】 应交税费——应交增值税（销项税额）【全款计税】 结转主营业务成本会计分录同上。 ②发生销售折让时： 借：主营业务收入【给予的折让金额】 应交税费——应交增值税（销项税额）【折让*适用税率】 贷：应收账款 ③实际收到款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 利润分配账务处理 1.净利润转入利润分配 会计期末，企业应将当年实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”科目，即： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 如为净亏损，则作相反会计分录。 2.提取盈余公积 (1)提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 (2)提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 3.向投资者分配利润或股利 (1)分配现金股利，作如下分录： 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 (2)分配股票股利，以股票股利转作股本的金额，作如下分录： 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 【提示】董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露。 4.盈余公积补亏 企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外，还可使用累积的盈余公积弥补。以盈余公积弥补亏损时，应作如下分录： 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 5.企业未分配利润的形成 年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目“未分配利润”明细科目，即： 借：利润分配——未分配利润 利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取任意盈余公积 利润分配——应付现金股利 利润分配——转作股本的股利 “未分配利润”明细账户的贷方余额表示历年累积的未分配利润(即可供以后年度分配的利润);借方余额表示历年累积的未弥补亏损(即留待以后年度弥补的亏损)。 以上就是关于收入、费用和利润类业务会计分录内容，了解、学习更多会计分录可以关注小编头条号，关注帅创会计网站。 |
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