建筑劳务行业增值税改革后的税收优惠政策

昵称PQ4I8 2019-05-25

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利用费用扣除标准的选择开展税务筹划

费用列支是应纳税所得额的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能地列支当期费用，减少应缴纳的所得税，合法递延纳税时间来获得税收利益。

企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类：一是允许据实全额扣除的项目，包括合理的工资薪金支出，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，向金融机构借款的利息支出等。二是有比例限制部分扣除的项目，包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传费、工会经费等三项基金等，企业要控制这些支出的规模和比例，使其保持在可扣除范围之内，否则，将增加企业的税收负担。三是允许加计扣除的项目，包括企业的研究开发费用和企业安置残疾人员所支付的工资等。企业可以考虑适当增加该类支出的金额，以充分发挥其抵税的作用，减轻企业税收负担。

允许据实全部扣除的费用可以全部得到补偿，可使企业合理减少利润，企业应将这些费用列足用够。对于税法有比例限额的费用应尽量不要超过限额，限额以内的部分充分列支;超额的部分，税法不允许在税前扣除，要并入利润纳税。因此，要注意各项费用的节税点的控制。

3月4日以后，建筑行业增值税税率由原来的11%降至9%，在国家宏观调控经济的大环境下，预计今年全年可减税2400亿元。当然，这个数据包括了所用适用于本次营改增企业，如制造业等行业增值税税率从17%将至13%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%将至9%。

减低税率，企业家应该是非常开心的。不过宽进严出，这个词大家不陌生吧。减低税率的同时意味着，国家税务局将会对企业采用更加严格的方式监管，金税三期就是一个很好的例子。不过，国家税务局将会更加严格的监管企业的税收，可不是开玩笑的。买发票，偷税漏税这样的方式切不可尝试，合理纳税是我们应尽义务。

所以企业你需要一个好的合理合法的税务筹划：

税务筹划不仅仅是从少缴税的方面的考虑，还应该从企业自身发展，风险系数等等方面衡量。运用国家宏观调控经济的举措，采用地方政府的税收优惠政策，选择税收低洼地注册，享受税收扶持。

建筑型企业主要是两部分支出，一是原材料（70%---80%），二是工人劳务（20%----30%）.一般工人工资都要求发放现金且无法获取发票，金税三期之前，很多财务都会将原材料成本发票来冲劳务成本，金税三期以后，税务机关严格控制原材料进项发票。

建筑行业一般都会成立劳务公司来支付工人工资。一般来说，建筑公司使用劳务工有两种情况

其一直接与劳务班主签订劳动合同，造具工资表，发放工人工资。

其二与劳务公司签订建筑劳务分包合同，劳务款项付给劳务公司，由劳务公司

给工人发工资，劳务公司给建筑公司开具劳务费发票，建筑公司计入（工程施工-人工费）。

采取上述（其一）方式对建筑公司存在以下的风险：

劳务工人与建筑公司没有直接劳动合同关系，所支付的工资税务部门往往不会予以认可，因此，会涉及代扣代缴劳务工人以及包工头的个人所得税风险。