小微企业减免税的账务处理

一、增值税减免账务处理

1、发生时账务处理为：

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

2、月销售额不超过10万或季度不超过30万

借：应交税费—应交增值税

贷：其他收益

借：其他收益

贷：本年利润

期末其他收益应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额。

二、附加税减免账务处理

借：税金及附加

贷：应交税费—城建税

—教育费附加

—地方教育费附加

借：应交税费—城建税

—教育费附加

—地方教育费附加

贷 ：其他收益

借：其他收益

贷：本年利润