第四步：填制“经营活动现金流入”报表的“经营活动现金流入”共有三个明细栏目，该部分重点是“销售商品、提供劳务收到的现金”的填制，可以使用如下的公式。 销售商品、提供劳务收到的现金=利润表的“收入”*（1+增值税税率）+“应收账款”的减少额+“预收账款”的增加额 如果企业销售适用多种税率，请分别计算；如果是交营业税则不用乘以税率。 声明一点，因为利润表的“收入”可能包含非货币性资产交换等不涉及现金的情况，所以此公式计算出的结果不是绝对准确。 剩下的金额自然就是第三个栏目“其他”的金额了。需要注意的是，如果“其他”栏目出现的是负数，那么肯定是前面两个栏目的金额计算有误。 第五步：填制“经营活动现金流出”。这部分明细栏目有4个。 ①“购买商品、接受劳务支付的现金”：一般中小企业此栏目业务发生对应的是原材料采购、水电费耗用、广告费支出等，各自可以根据企业具体情况进行分析。该栏目可以使用如下公式计算： 购买商品、接受劳务支付的现金=存货的借方发生额+水电费借方发生额+广告费借方发生额等+增值税进项税额借方发生额-“应付账款”的净增加额+“预付账款”的净增加额 ②“支付给职工以及为职工支付的现金”可以使用如下公式计算： 支付给职工以及为职工支付的现金=“应付职工薪酬-工资”借方发生额+“应付职工薪酬-福利费”借方发生额+“应付职工薪酬-社保费用”借方发生额+“应付职工薪酬-住房公积金”借方发生额+“应付职工薪酬-工会经费”等借方发生额 如果支付给职工以及为职工支付的现金直接通过费用科目在实际发生时直接予以当期费用化，则上述科目应换成对应的费用科目。 如涉及职工的费用中有非货币性福利的，则应从上述结果中进行扣除。 ③“支付的各项税费”可以使用如下公式计算： 支付的各项税费=“应交税费”借方发生额-增值税进项税额借方发生额 ④“支付其他与经营活动有关的现金”用“经营活动现金流出小计”减去上述3个步骤的数据就可以得到。 第六步：填制“补充资料”一般的会计核算遵循的是权责发生制，净利润与现金流量之间存在必然的差异；同时，企业的“净利润”是企业综合性经营的结果，不但包括经营性利润，也还包括投资、筹资活动对当期损益的影响。因此，从“净利润”调整为“经营活动产生的现金流量”就是要剔除权责发生制以及投资、筹资对利润的影响。 该部分的大多数栏目，只要严格按照栏目明细说明从账本中找出或计算出金额就可以直接填列。但“财务费用”需要进行特别分析才能填列，可以用如下公式计算： 财务费用=计入“投资活动产生的现金流量”的财务费用+计入“筹资活动产生的现金流量”的财务费用+“应付利息”净增加额+“未确认融资费用”贷方发生额 通过上述6步，基本上就能编制出一份相对准确的现金流量表。通过该办法编制的现金流量表虽然不是100%准确，但是在总体上还是比较准确地反映了企业的真实现金流量情况，应付外部财报需求者是足够的，并且能顺利通过注册会计师的严格审计。 |
|
|
