非财务人员：如何看懂三张财务报表？财务报表主要是哪些报表？  本文主要讨论前三张报表，所有者权益变动表一般在年度报告中才会编制，对于日常用途不是很大，此处不再讨论。 财务报表给谁看？  1.投资者：也就是我们常说的股东，他们往往关注的是企业的获利能力，说白了就是企业赚没赚钱，赚多少钱？能分多少钱？ 2.债权人：银行贷款给公司，供应商提供原材料或者商品，他们都是企业的债权人，他们更关注的是企业的偿债能力。 3.政府及有关部门：税务局，关注企业是否依法纳税，工商部门关注点在于企业是否合法经营等。 4.社会公众：社会公众一般关注的是上市公司的报表，尤其是中小股民，上市公司的报表是公开的，容易获取，也可以为中小股民投资提供财务方面的参考。 资产负债表  资产负债表反映的是一个企业在一定日期的财务状况的会计报表。 1.时点报表： 仔细看一下报表抬头的日期——2018年12月31日，具体到了31日这一天。在我国大陆地区，我们一般都是取自然月的最后一天，这一天叫做“资产负债表日”。这张表年末数反映的是到截止到2018年12月31日结束前这个时点，企业的财务状况。年初数，是上年末同一个时点的财务状况。由于一个企业是持续经营的，财务数据是不断变化的，因此这张报表只是反映这个时点的财务状况。 2.资产=负债+所有者权益 左边部分是资产项目，根据资产的变现能力分为流动资产和非流动资产； 右边上半部分是负债项目，根据到期偿还的期限长短分为流动负债和非流动负债； 右边下半部分是所有者权益项目，是归属于股东所有的部分，反映所有者投入资本的保值增值情况。 3.举例说明，上图只选取了资产负债表中的部分数据。实际上，一般没有一家企业能够把资产负债表中所有项目都囊括其中。我们只选取一些对于我们实际工作中能够经常用到的数据加以简要说明和分析，至于说这些项目是如何计算汇总而来的，由于专业性比较强，且没有会计基础的人是难以理解和掌握的，在此不再赘述。同样，涉及到长期股权投资、可供出售金融资产以及指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等纯金融类的不在此讨论。 ①货币资金：变现能力最强，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。具体包括哪些就不说了，我们简单点说，现在很多微信收款没有提现，实质上就是其他货币资金。 关注点：货币资金不是说越多越好，而是能够得到有效地利用才是最好的。如果账面上长期闲置大量的货币资金，那么对于企业来说会减少很多投资和收益的机会。毕竟银行存款的利息是很低的，哪怕是最保守的理财，收益也会比银行利息高。 ②应收票据：反映的是客户背书（转让）给公司的商业票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。汇票到期前可以托收，变成银行存款。没有到期，那么余额就反映在这个应收票据中。由于汇票可以随时贴现（相当于卖给银行）和背书（如果可以背书的话），因此变现能力是很强的。  关注点：应收票据应该建立备查账簿，一方面，我们在给供应商付款时，尽量把手头的汇票背书（转让）给对方，并且是离到期日越远的，更应该早点背书出去，这样可以为公司减轻资金压力，降低资金成本。另一方面，如果手头长期有大量汇票，也可以适当去银行贴现，转换成现金，去投资一些项目，当然前提是要计算好收益和风险。 ③应收账款：反映的是客户的欠款情况。 关注点：定期对应收账款余额做账龄分析，弄清欠款的构成是否合理，是否存在长期挂账的应收账款。有些货款长期得不到清理，收回的概率就会变地越来越低。应收账款的持续关注很重要，关系到企业的现金流情况。 ④预付款项：反映的是企业的预付给供应商的货款情况。 关注点：这部分是企业实际上已经付出去的款项，但是合同并未履行完成，因此按照权责发生制的要求，这部分仍然属于企业的资产。在实际工作中，我们是建议即使是预付款项，最好要求对方先开具发票，以免款项付出后，对方无法提供发票或者因经办人员更换、公司破产等情况导致对方不愿意提供发票。同时，不管对方是否提前开具发票，款项的支出必须从对公账款转对公账户，以免对方不愿开具发票，这种情形在私企中时常发生。会计在实际工作中，应该实时跟踪预付款的核销情况，避免产生财务风险。 ⑤其他应收款：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。比如借款给员工，替员工代垫医药费，关联公司之间借款。 关注点：实际上这个项目核算的是比较杂乱的东西，要定期梳理一下账目。 ⑥存货：说白点，就是企业主要经营的产品，包括产成品、半成品、在产品、原材料、库存商品、包装物、低值易耗品和委托加工物资。 关注点：实际上这部分很多企业核算地都不是特别准确，尤其是小的工业企业没有做成本核算，甚至会计都是代理记账的，这部分存货基本上都很少，因为很多企业为了能够减少企业所得税，就虚构产品成本，寅吃卯粮，不断地挪用后面的原材料，造成原材料库存都没有了，有的还要暂估一些原材料。因此，查企业是否偷税漏税，只需去核实一下企业的库存、有ERP系统的导出BOM表、了解一下产线的消耗就差不多明白了。 ⑦长期股权投资：实际上这张报表是比较久远的报表，按照新的准则规定，这里65000元是不应该放在这里了，应该重分类为可供出售金融资产。此处不再讨论。 ⑧投资性房地产：自有房产，租出去就是投资性房地产。一般企业都是采用历史成本计量，就是当时花了200万买的，现在账面上原值还是体现200万，但是这里反映的不是原值，是扣除了摊销的费用后的余额，具体不再展开讨论。说白了，这里的数据很多企业是不准确的，有的房产都翻了好多倍了，账面上还是200万。 ⑨固定资产：是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。其实固定资产列示方法和投资性房地产差不多。 ⑩短期借款：反映的是向银行的借款余额，一年期以内的。比如下表中，短期借款年末数小于年初数，说明2018年有偿还了200多万的借款。 关注点：短期借款是一个非常关键的指标，企业的现金流很容易受到短期借款到期影响，如果企业无法及时安排资金偿还借款的话，对企业的现金流会带来很大压力，企业很可能会出现资金链断裂情况。 应付票据：反映的是公司开出的汇票，尚未到期付款的余额。其他负债项目不再加以一一说明，可以按照字面意思理解，反正就是目前欠别人多少钱。 所有者权益项目： ①注册资本（股本）：反映企业实缴的初始投入资本，就是当初设立这个企业，投入的资本金。可能很多人也看到了，有的企业这个项目是空白的，那是因为目前我国对于注册资本采用认缴制，也就是说你可以先不缴入资本金，可以先认领自己要缴多少，在规定时间内缴足即可。那么注册资本为0，也就意味着企业没有运营资金，那么你如果看“其他应付款”项目，肯定是金额非常大。 ②资本公积：有点复杂，简单点就是各种原因造成的，反正就是属于股东享有的。以后再讨论。 ③盈余公积：有法定盈余公积和任意盈余公积，这是公司法规定的，企业净利润必须要按照10%提取法定盈余公积，任意盈余公积是企业自己把握。目的是怕企业把利润都分了，不利于企业后续发展。 ④未分配利润：是企业留待以后年度分配或待分配的利润。我们正常分红是第二年4月份审计完后，再由股东大会提出是否分红的决议。 利润表  区间报表： 看一下日期是2018年12月，和资产负债表相比，没有具体到哪一天，下面这张利润表反映的是从本年1-12月全年的利润情况。 2.简要说明： ①营业收入是不含增值税，营业成本中的原材料也是不含增值税的。 ②税金及附加：包括各类税费，但是不包括增值税。 ③销售费用：销售部门花费的费用被归集到这里。 ④管理费用：后勤部门，如高管人员、行政、财务、办公室等部门的费用归集到这里。 ⑤资产减值损失：非付现项目，由于会计讲求谨慎性原则，因此资产负债表日要对存货项目进行减值测试，比如说库存有100万的商品，但是不一定这些商品都能销售出去，那么我们会根据时间长短去做减值，损失计入损益。但是此处金额是负数，应该是减值的迹象和风险已经消除，恢复减值，了解一下即可。 ⑥营业外收入：指与生产经营过程无直接关系，应列入当期利润的收入，如政府补助等。 ⑦营业外支出：是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出，捐赠支出，非常损失等。 ⑧所得税费用：企业所得税。 现金流量表  现金流量表是反映一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。 现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是偿债的能力。它是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和利润表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的利润表提供更好的基础。 |
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