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2019年注定是不平凡的一年，在减税降费的大背景下，税务依旧动作频频。  严查企业虚开、工资费用、两套账。对高新技术企业、医药行业进行专项整治。 更可怕的是，2019年，税局已不再是单方作战，而是多部门协作配合，实施更快速、更彻底的打击模式。 在这种形势下，企业的“其他应收”账款，可能就会成为一颗炸弹，随时爆炸，砰....灰飞烟灭。 一直以来，企业的“其他应收”就是像一个垃圾桶，那些不太好解释的销售回扣返利、有无发票的活动支出、特殊的劳务费、老板挪用的资金、收不回来的款项、说不清道不明的业务都汇集在这里。 大企业是这样，小企业就更甭提了，不仅是藏污纳垢，甚至还会金额巨大。 “其他应收账款”乱象久矣！税局已开始严查 案例1：挂账“其他应收款”补缴企业所得税约7454.2万元，加收滞纳金约1762.7万元。 近日，广东省东莞市税务机关按照上级下发的股权交易检查任务，对K投资有限公司实施税收检查。 经过检查发现，该公司存在通过多列支利息费、顾问费等方式，少缴企业所得税。 其中，涉及到“其他应收款”的细节如下: K投资公司向银行、证券公司等多家金融机构贷款并支付利息费用，但K投资公司借款并非全部用于本公司生产经营，而是被两家股东A公司和HS公司长期占用。K投资公司的借款超过了自身经营需要，被股东企业长期占用并且未合理分担利息支出。因此企业需要对税前不合理列支的财务费用进行纳税调整。 最终，税务机关依法对其作出补缴企业所得税约7454.2万元，加收滞纳金约1762.7万元的处理决定，目前税款已全部追征入库。 案例2：老板长期通过“其他应收款”向公司借钱，落得补缴个税70万 C老板在开了一家公司，自己需要买一套房子改善改善生活，于是便从自己所开的公司“借”走了350万元拿去买房子了。 近日，当地的税局在对C老板的公司税务稽查中，在公司的“其他应收款”下发现了这笔老板转走多年都没有归还的350万元“借款”。 最后，税务机关依法对老板这笔借走的350万依照“利息、股息、红利所得”计征20%个人所得税，合计：70万元，并对少扣缴税款处于百分之五十的罚款即35万元，共计：105万。 目前多数企业普遍存在“应收账款”及其不规范的现象，这必将引来税务稽查。 那么，如何搞定藏污纳垢的“其他应收款”？ 1、凭票入账不等于找票入账 会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票，于是想起了“邪路”，找替票报销，这种做法明显是违法的，会计人员可能会因此承担法律责任。如果实在没有发票，那就找税务局代开。 2、没有发票也可入账 如果费用如果是企业实际经营中发生的，没有发票一样是可以入账的。如果有证据表明“其他应收款”挂账的是费用，同样能以费用的名义入账，只是这部分费用不可以在企业所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。 3、不能证实费用真实发生的，有被认定偷逃个税的风险 最极端的情况是，既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。这时会计做账要小心了。在这种情况下，如果直接费用化处理，费用除了不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。 按照税务的规定：股东借款超过一年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红，应按20%的税率缴纳个税。 另外，营改增全面实施以来，无偿为其他单位和个人提供贷款视同销售，还需要缴纳增值税的问题。 4、计提坏账 除了做费用报销外，还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。做账与计税是两个不同的概念。 ①针对长期挂账的其他应收款，应分类处置； ②属于费用的需费用化； ③属于薪酬、分红的，应补交个税； ④实在收不回来的借款，会计做账时可根据会计政策计提坏账。 但要注意，计提的坏账不一定能得到税务的认可，在汇算清缴时要记得纳税调整。 5、股东大额借款 建议借款之前通过董事会决议或股东会决议，取得股东或者董事的支持，明确大股东借款不是个人私下的行为；或者签订借款协议，约定借款利息，借款期限，企业按月计提借款利息，明确借款属性。 当然，更希望大股东能做到公私分明，规范财务管理。这是杜绝此类风险的最佳方法。 不想被查，这些账别再放“其他应收款了！ 1、隐匿收入 如果你所在的企业为了隐匿收入、逃避税收，利用在其他应收款科目中先出现贷方金额，然后再从借方冲销的方式，把销售收入放在这里，建议赶紧收手！ 2、私设小金库 把其他应收款当成不断输入资金的小金库，比如把企业本不存在的员工借款存在小金库里。 3、利用 “其他应收款”虚列的成本费用。 4、将其他应收款作为“现金”科目的现金长短款的备抵款项。 5、利用其他应收款为其他单位和个人套取现金。 6、企业通过其他应收款隐藏短期投资、截留投资收益。 |
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