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如今，越来越多的企业或者个人已经开始做税务筹划了，但是往往效果并不是特别的明显，这是因为很多人对税务筹划只是一个模糊的概念，具体怎么操作却是不明所以，现在“捷税无忧”总结出三个税务筹划的层面，提供给大家参考。 “金税三期”、“‘营改增”下，原始的“税务筹划”将无以为继，合法、合规的税务筹划是企业理性、必然的选择。结合我们所做的大量的案例，我们认为税务筹划从宏观到微观可以分为三个层面。 一是战略架构层面，企业应该搭建起税务架构，比如集团总部、总公司、母公司、控股公司的安排与筹划;营改增下，集团内部业务的整合;金融投资公司股权架构的安排，等等。这一块我们接触到北京的一家企业因为“营改增”，公司内混业经营无法实现分开核算，按照税法政策，可能会从高适用税率，那么我们协助他们进行业务的分拆，以实现税负的降低。 二是商业模式层面，主要通过合同涉税条款的拟定来实现。比如，商业促销政策与节税考量、并购重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排与筹划，等等。这一块我们也接触到一家大型企业，促销政策在税法政策适用上与税务机关发生了分歧，这起案例表面是税务争议，实质也是税务筹划，也即企业在安排商业活动的过程中，需要理解并善于运用税收政策，商业促销政策的安排，要与税收相结合，以实现税收利益。 第三个层面，税务管理层面，主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的扣除政策。比如行业性、区域性税收优惠资格的申请，递延纳税政策的运用，成本、费用税前扣除政策的运用，等等。这种案例在实务中就不胜枚举了。 以上三个层面，对应我们企业的战略决策层、经理层、业务部门，因此税务筹划是一项综合性的工作，需要不同的人参与，尤其是税务架构的搭建和商业模式的选择，没有公司中高层管理者的参与和支持，是无法实现的。比如促销政策的选择，如果没有市场部门等其他部门的参与，税务筹划可能不太好做。因此，税务筹划是一个比较综合的事情，需要统筹各方面的因素。 通过我们的分析，我们觉得可以在三个方面进行税务筹划，一是调整优化境内外税务架构，借助于中西部地区合法的区域性税收优惠降低股票解禁、资本运作的实际税负，事实上，部分地区政府出台了一些力度很大的税收优惠，合理利用就可以实现资本运作的低税负甚至零税负;二是积极申请税收优惠资格，通过法律调查，我们发现这个企业至少可以申请两个方面的行业税收优惠——高科技企业、研发费用加计扣除，这样背景运营公司的企业所得税就实现了大幅的降低。三是做税法顾问，参与企业一些重大的商业决策，从税收角度提供决策。 |
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